ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

50 2021 נובמבר 542 ידע למידע

לסוג הענף שבו הוא עוסק, ולבחון באיזו מידה שינוי כלשהו השנה יגרום בשנה הבאה לשינוי מהותי באופן ניהול פנקסי חשבונותיו - דבר שיוסיף, כמובן, עלויות לניהול החשבונות. ינואר של שנת המס השוטפת הוא המועד לעדכון התקרות של המחזור השנתי, המשמשות לסיווגם של נישומים לקבוצות השונות לעניין ניהול פנקסי חשבונותיו לצורכי מס, וכן לעדכון סכומים אחרים שבהוראות ניהול פנקסי חשבונות. חובת ניכוי המס במקור מתשלומים בעד שירותים או נכסים חלה בהתאם לצו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), , שהוצא על פי סעיף 1977- התשל"ז לפקודה. 164 ב. ניכוי מס במקור מנכסים או משירותים א. מי שמחזור עסקיו עולה על הסכומים שנקבעו. ב. גופים מסוימים ללא קשר לסך המחזור. ג. מי שחייב בניהול פנקסי חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, על פי ההוראות לניהול פנקסי חשבונות (גם אם אינו חייב בניכוי המס לפי סך מחזור). עם זאת, יש לשים לב באשר להקלה הפוטרת מחובת ניכוי המס במקור, חובת הניכוי מוטלת על:

ג. שיעור המקדמות לשנה הבאה.

ד. מקדמות של נישומים המדווחים בשיטת המזומן.

ה. חובת דיווח מע"מ מפורט.

להלן פירוט ארבעת הגורמים הללו:

א. טיב ניהול החשבונות שיידרש בשנה הבאה בהתאם להוראות ניהול פנקסי חשבונות לצורכי מס הכנסה ומע"מ - נקבעו קריטריונים המבוססים בעיקר על מחזור עסקי ומספר מועסקים, הקובעים את טיב ניהול החשבונות שיידרש בשנה הבאה. לעתים, שינוי קל במחזור בשנה המסוימת יגרום לבעל עסק לנהל את פנקסי חשבונותיו בשנה שאחריה בשיטה אחרת מהשיטה שלפיה ניהל אותם בשנה המסוימת. המחזור מוגדר בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות(, , בין היתר, במילים 1973- התשל"ג אלה: "סכום המכירות וסכום התמורה בעד שירותים - לרבות מסים עקיפים, בשנת המס הקודמת או בשנת המס האחרונה שלגביה נערכת שומה סופית (להלן - 'השנה הקובעת'), והכל לפי הסכום הגבוה, כשהוא מוכפל ומחולק למספר חודשי פעילות 12- ב העסק בשנת המס הקודמת או בשנה הקובעת, לפי העניין."

מומלץ לכל בעל עסק ללמוד מבעוד מועד את הקריטריונים הרלוונטיים