ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

174 2021 נובמבר 542 ידע למידע

הכרה בהוצאה בחברה בגין פוליסת אובדן כושר עבודה לבעל שליטה שלא במסגרת חברה השאלה: האם ניתן לבצע לעובד/ בעל שליטה ביטוח אובדן כושר בפוליסה נפרדת, שאינה פוליסת מנהלים על שם החברה/ העסק, ועדיין תיחשב להוצאה בידי העסק/ החברה? ? מומחה פנסיוני אבי רוזנבאום משיב: ניתן לבצע ביטוח אי כושר עבודה בפוליסה נפרדת מפוליסת המנהלים. ) לפקודת מס הכנסה קובע את הכללים 14(32 לעניין התרת ההוצאה, סעיף אשר בהתקיימם תותר ההוצאה בעבור רכישת ביטוח לאי כושר עבודה גם אם נרכשה בנפרד מפוליסת המנהלים. העקרונות הם כדלקמן: ● ההוצאה המותרת בניכוי בגין רכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה מוגבלת לא תעלה פעמים השכר הממוצע 2.5 מההכנסה החייבת וזאת עד 3.5% על פרמיה מרבית בשיעור ש"ח 923 פרמיה מרבית בסך = 3.5% * 2.5 * ש"ח 10,551 = 2021 במשק (נכון לשנת המס לחודש). ● הסכום המרבי שרשאי המעסיק להפקיד למרכיב התגמולים ולאובדן כושר עבודה גם 2.5 משכר שלא יעלה על 7.5% יחד מבלי שהעובד יחויב במס במועד ההפקדה הוא פרמיה = 7.5%* 2.5* ש"ח 10,551 = 2021 פעמים השכר הממוצע במשק (נכון לשנת המס ש"ח לחודש). כלומר, הפרמיה כוללת גם את ההפקדה למרכיב תגמולי 1,978 מרבית בסך המעסיק וגם הפקדה לרכישת ביטוח מפני אובדן כושר עבודה. !

● אם יש חריגה מכך העובד חייב במס כבר במועד ההפקדה וההוצאה תותר בניכוי לחברה.

● נוסף על כך נדרש שהביטוח יהיה מועדף, כלומר הביטוח מבטיח קצבה חודשית במקרה .60 של אי כושר עבודה לפחות עד גיל

בהתקיים התנאים האמורים, ההוצאה תוכר במלואה לחברה.

המשיב - אבי רוזנבאום הוא יו"ר ברוקר סוכנות לביטוח. אבי הוא מומחה בתחום התכנון הפנסיוני, שימש בעברו כמשנה למנכ"ל כלל ביטוח ומנכ"ל כלל פנסיה וגמל