ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

הצעות חוק הממשלה חקיקה

2021 אוקטובר 541 ידע למידע 195

פרק ד': מסים סימן א': העברת חובות לתשלום מס ערך מוסף ביבוא שירותים דיגיטליים - 15 1975- התשל"ו , מוסף  ערך  מס  בחוק שהוראות  דיגיטלי  שירות  יבוא  לעניין  "למעט  יבוא )3( פסקה  בסוף ,16 בסעיף )1(  ערך  מס  חוק  תיקון מוסף

פרק ד': מסים סימן א': העברת חובות לתשלום מס ערך מוסף ביבוא שי ותים דיגיטליים

 ע 6

 ערך  מס  חוק  תיקון מוסף  ע 6

- 15 1975- התשל"ו , מוסף  ערך  מס  בחוק

בעניינו";  חלות  א 16 סעיף יבוא: 16 סעיף  אחרי )2( שהוראו  דיג טלי  שירות  יבוא  לעניין  "למעט  יבוא )3( פסקה  בסוף ,16 בסעיף )1( בעניינו";  חלות  א 16 סעיף יבוא: 16 סעיף  אחרי )2(

- זה  בסעיף ) (א

 אע 16 - זה  בסעיף ) (א

 בתשלום  "החייב  שירות  במתן  המס דיגיטלי  אע 16

 בתשלום  "החייב  שירות  במתן  המס דיגיטלי

 לביצוע  המשמשת  מקוונת  מערכת -" דיגיטלית  "זירה  מקבלי  לבין  דיגיטלי  שירות  נותני  בין  עסקאות דיגיטלי;  שירות  ולגבי , דיגיטלית  זירה  מפעיל -" מקוונת  חנות  "מפעיל  זירה  באמצעות  שלא  הניתן  דיגיטלי  שירות השירות;  נותן - דיגיטלית מאלה:  אחד  כל -" דיגיטלי  "שירות  במסע  חבות  העדר - לחלופין  או , מס  כפל  של  מצב  למנוע  במדינות  הנהוגה  האסדרה  את  תואם  להלן  המוצע  התיקון  זהע  מנחה  עיקרון  עם  מתיישב , ככלל , ומשכך OECD– ה  מסמכותה  לגרוע  בא  אינו  זה  בפרק  המוצע  התיקון  כי  יובהר  ממי  לדרוש  מע"מ  לחוק 60 סעיף  מכוח  המסים  רשות  של כעוסקע  בישראל  להירשם  בישראל  עסקים  לו  שיש )1( לפסקה  6 סעיף  המס  חבות  תחול  מי  על  קובע  מע"מ  לחוק 16 סעיף  כי  נקבע )3( בפסקה , השאר  בין  בסעיףע  המפורטים  במקרים  הוא  במס  החייב , מוחשיים  בלתי  טובין  יבוא  לרבות , ביבוא  במתן  המס  חבות  בעניין  המוצע  ההסדר  לנוכח  הטוביןע  בעל  מוצע , ישראל  לתושב  חוץ  תושב  ידי  על  דיגיטליים  שירותים האמורהע  הפסקה  מהוראת  זה  עניין  להחריג )2( לפסקה  ההסדר  את , מע"מ  לחוק  א 16 בסעיף , לקבוע  מוצע  לתושב  דיגיטליים  שירותים  מתן  בעד  המס  חבות  בעניין  "שירות  להגדיר  מוצע  כך  לצורך  חוץע  תושב  מאת  ישראל , טלפוניה  שירותי , השאר  בין , הכולל  כשירות " דיגיטלי  שירות , וטלוויזיה  רדיו  שידורי , לאינטרנט  גישה , פקס  או  טובין  מוכר  בין  תיווך  שירות , מקוונת  פעילות  המאפשר  ידי  על  ממוכן  באופן  הניתן  שירות , לקונה  שירותים  נותן , מרחוק  הוראה , חזותיים  או  קוליים  תכנים  אספקת , מחשב , משחקים , מוזיקה , ספרים , ויישומונים  תוכנות  אספקת  סרטים , טלוויזיה  תכניות , והימורים  מזל  משחקי  לרבות  להגדיר  מוצע  כך  על  נוסף  מוחשייםע  בלתי  טובין  ומכירת  על , (שהיא  דיגיטלית  זירה  כמפעיל " מקוונת  חנות  "מפעיל  בין  עסקאות  לביצוע  מקוונת  מערכת , המוצעת  הגדרתה  פי  הדיגיטלי  השירות  ואם ,) דיגיטליים  שירותים  ומקבלי  נותני  שנתן  מי  המפעיל  יהיה - כזו  פלטפורמה  באמצעות  ניתן  לא הדיגיטליע  השירות  את

המשמש לביצוע  מקוונ  מערכת -" דיגיטלית  "זירה  מקבלי  לבין  דיג טלי  שירות  נותני  בין  עסקאות דיגיטלי;  שירות  ו גבי , דיגיטלית  זירה  מפעיל -" מקוונת  חנות  "מפעיל  זירה  באמצעו  שלא  הניתן  דיגיטלי  שירות הש רות;  נותן - דיגיטלית מא ה:  אח  כל -" דיגיטלי  "שירות

ד ב ר י ה ס ב ר

סימן א': העברת חובות לתשלום מס ערך מוסף ביבוא שירותים דיגיטליים 1975- התשל"ו , מוסף  ערך  מס  לחוק  תיקון  מוצע   גבייה  לאפשר  נועד  אשר ,) מע"מ  חוק - זה  (בפרק   דיגיטליים  שירותים  של  רכישה  בשל  החל  המס  של  יעילה  מושבם  אשר  בין־לאומיים  מספקים ) בהמשך  שיפורטו  (כפי  אלה  שירותים  מתן  על  החל  המס  בישראלעגביית  אינו  הכנסות  והגדלת  אמת  מס  תשלום  אכיפת  לשם  הן , חיונית  עסקים  של  לרעה  אפליה  מניעת  לצורך  והן  ממסים  המדינה  תחת , דומים  שירותים  ללקוחותיהם  המספקים  ישראליים מלאע  מס  נטל  על  הניתנים  שירותים  בעד  מסים  בגביית  הקושי  צרכני  של  מושבם  במדינת  אינו  מיקומם  אשר  ספקים  ידי  האחרונותע  בשנים  נרחב  בין־לאומי  לדיון  זוכה , השירותים  נכללו  ואף  רבות  במדינות  יושמו  זה  בפרק  המוצעים  הצעדים BaseErosionandProfitShifting פרויקט  בהמלצות  אוקטובר  בחודש  פורסמו  אשר ,OECD־ ה  ארגון  של )BEPS( )ע BEPS המלצות - (להלן 2015  בשל  המע"מ  תשלום , כיום  החל  החוקי  למצב  בהתאם  לפי  ברישום  חייב  אינו  אשר  חוץ  תושב  מאת  שירותים  קבלת  שמקבל  בין - השירות  מקבל  על  חל , מע"מ  לחוק 60 סעיף , ואולם  פרטיע  באדם  שמדובר  ובין  במס  כחייב  מסווג  השירות  רב  קושי  קיים ,OECD־ ה  בסקירות  בהרחבה  שנדון  כפי  לנוכח  עסקע  מבתי  להבדיל , פרטיים  מאנשים  מע"מ  בגביית  תושבי  לחייב  מוצע ,BEPS להמלצות  ובהתאם , האמור  ובתשלום  בישראל  ברישום  אלה  שירותים  המספקים  חוץ ידםע  על  הניתנים  מהשירותים  הנובע  המע"מ  המרכזיות  המטרות  אחת ,OECD־ ה  בסקירות  כאמור  כל  של  מושבם  שבהם  במקרים  המע"מ  חיובי  בהסדרת  היא , שונות  מדינות  בשתי  הוא  לעסקה  מהצדדים  אחד

כללי

ע 956' עמ , התשע"ח ;52' עמ , התשל"ו  ס"ח 15

1325

31 ע 8 ע 2021, התשפ"א  באלול  כ"ג ,1443- הממשלה  חוק  הצעות