ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

154 2021 אוקטובר 541 ידע למידע

מכל המקובץ עולה כי עסקה של מתן זכות שימוש בתוכנה על ידי החברה הישראלית ל"תושב חוץ", כהגדרתו בחוק, תיחשב ל"מכירת נכס בלתי מוחשי לתושב חוץ", ותתחייב ) לחוק. 2() (א 30 במע"מ בשיעור אפס מכוח סעיף כעת נתייחס לשיעור מע"מ אשר יוטל על שירותי ייעוץ/ אבחון אשר ניתנים על ידי החברה בישראל לתושב חוץ. ) לחוק מעניק מע"מ בשיעור אפס לעסקאות של מתן שירות שניתן לתושב 5() (א 30 סעיף חוץ, וזאת בהתקיים כמה תנאים. ) "מתן שירות לתושב חוץ, למעט שירות ששר האוצר קבע לענין זה; לא יראו 5( שירות כניתן לתושב חוץ כאשר נושא ההסכם הוא מתן השירות בפועל, נוסף על תושב החוץ, גם לתושב ישראל, לשותפות שרוב הזכויות בה הן של שותפים תושבי ישראל או לחברה שלענין פקודת מס הכנסה רואים אותה כתושבת ישראל, אלא אם הוא שירות שתמורתו מהווה חלק מערך הטובין ט לפקודת המכס, לפי העניין;" 133 עד 129 שנקבע כאמור בסעיפים (להלן: "התקנות") קובעת 1976- א לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו 12 כמו כן, תקנה כדלהלן: ) לחוק לא יחול שיעור אפס על שירות שניתן לגבי נכס המצוי בישראל 5() (א 30 "לענין סעיף אלא אם הוכיח נותן השירות, להנחת דעתו של המנהל, כי תמורת השירות מהווה חלק ט לפקודת המכס." 133 עד 129 מערך הטובין שנקבע כאמור בסעיפים כך, אם השירות ניתן גם לתושב ישראל בנוסף לתושב חוץ, או אם השירות לתושב החוץ ניתן בקשר לנכס המצוי בישראל, לא יחול מע"מ בשיעור אפס ויחול מע"מ בשיעור מלא, למעט אם הוכח כי תמורת השירות היא חלק ממחיר המוצר המיובא לישראל. יודגש כי התקיימותם של אחד מהסייגים לפחות שוללת הטבה של מע"מ בשיעור אפס מעסקה של מתן שירות לתושב חוץ. ) לחוק יחול מס ערך מוסף בשיעור אפס על עסקאות 7() (א 30 נוסף על כך, בהתאם לסעיף של "מתן שירות בחוץ לארץ בידי עוסק שמקום עיסוקו העיקרי הוא בישראל;" שירות אשר ניתן לתושב החוץ על ידי תושב ישראל מחוץ לישראל יתחייב במע"מ בשיעור אפס, ) לחוק. 5() (א 30 וזאת בנוסף לכלל האמור בסעיף לשון הסעיף היא כדלהלן: .(א) אלה עסקאות שהמס עליהן יהיה בשיעור אפס: 30"