ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2021 ספטמבר 540 ידע למידע 15

שולחים עובדים לרילוקיישן? אל תשאירו אותם מופתעים רו"ח יניב אנג'ל בישרתם לעובד שלכם כי הוחלט לשלוח אותו לרילוקשיין בסניף אחר של החברה בחו"ל, העובד שמח ונרגש ומודה לכם על ההזדמנות - אך האם הסברתם לו מהי המשמעות מבחינת חבות המס? פעמים רבות כאשר עובדים נשלחים לתקופת עבודה בסניף החברה בחו"ל, הם לא מודעים לכך שחובת דיווח המס מוטלת עליהם ולא על החברה השולחת. הכינו את העובדים שלכם מבעוד מועד לרילוקיישן, בכדי שהנושא לא יפתיע אותם.

החברתי והמשפחתי שלו הוא בישראל, ייחשב האדם ככזה שתושבות המס שלו היא בישראל, ועל כן הוא חייב בדיווח ובתשלום מס בהתאם. חשוב להדגיש שהבדיקות שלעיל צריכות להתרחש לאורך כמה שנות מס רצופות. האם קיימת חשיבות למספר השנים של הרילוקיישן? אם העובדים שלכם נשלחים לעבודה מחוץ לישראל, הרי בשנת היציאה לרילוקיישן הם עדיין לא יודעים בוודאות לכמה שנים ייסעו, ולכן פרק הזמן שבמסגרתו יעבדו בחו"ל הוא חשוב ומשמעותי לבחינת חבות הדיווח ותשלום המס. ככלל, אם העובדים נוסעים לפרק זמן קצר משלוש שנים, הרי מרכז החיים והתושבות שלהם לצורכי מס הוא בישראל, ואם הם נוסעים לפרק זמן ארוך יותר, במהלך השנים התושבות שלהם לצורכי מס מתנתקת ממדינת המוצא. הבעיות הנפוצות מתחילות בשנת היציאה שבה אדם אינו יודע מהו פרק זמן הנסיעה, ולכן אינו יודע מהי חובת הדיווח ותשלום המס במדינת המוצא ובמדינת היעד.

להלן מידע בסיסי שכדאי שהעובדים שלכם יכירו לפני תחילת העבודה בחו"ל.

מהי תושבות לצורכי מס, ומה חשיבותה?

ככלל, לכל אדם בעולם יש מדינה שבה הוא נחשב תושב לצורכי מס. תושבות לצורכי מס קובעת את המדינה שבה אדם חייב בדיווח ובתשלום מס בגין כל מקורות ההכנסה שלו מכל העולם. בישראל, כמו ברוב המדינות בעולם, תושבות לצורכי מס נקבעת לפי ימי השהייה של אדם בשנת מס ומרכז החיים. 183 לדוגמה, ככל שאדם נמצא בישראל מעל ימים בשנה, ומרכז החיים העסקי, הכלכלי,

Yaniv.angel@auren.co.il הכותב - רו"ח יניב אנג’ל, שותף מנהל מחלקת המיסוי אוריין ישראל