ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

120 2021 ספטמבר 540 ידע למידע

אפשרות לפריסת תקבולים בגין אובדן כושר עבודה מחברת ביטוח השאלה:

?

סכום שהתקבל מחברת הביטוח בגין אובדן כושר עבודה בגין שלוש שנים אחורה ושבע שנים קדימה - האם אפשרי לפרוס את שבע השנים קדימה לפי אחוז המס הצפוי?

מומחה פנסיוני אבי רוזנבאום משיב: בנושא מיסוי תשלומים המתקבלים בגין 3/2015 ' חוזר מס הכנסה מס לפקודה 190 פוליסות ביטוח מפני אובדן כושר עבודה בעקבות תיקון מגדיר את אפשרות פריסת ההכנסה הנובעת מסכום חד פעמי המתקבל בגין קצבאות אובדן כושר עבודה. הנחתי כי מקבל התקבול לא פרש מעבודתו בפרישה מוקדמת עקב נכות לפחות, שכן אם זה המצב, הוא 75% רפואית או תפקודית יציבה בשיעור של

מ"תקרת הקצבה המזכה" ללא נוסחת קיזוז בגין מענקים 67% זכאי לפטור בשיעור של עד שהתקבלו, וכן זכאי להוון את הקצבאות תוך ניצול יתרת ההון הפטורה (ועל כך כן תחול נוסחת הקיזוז). ככל שאין מדובר במקרה כאמור, נזכיר כי גם בגין התקבול שהתקבל עבור שלוש שנות עבודה אחורה יכול המבוטח לבקש לייחס את החלק החייב מתוך סכום הפרשי הקצבה לשנים שבהן נוצרה הזכאות לקצבה ועד שלוש שנים לאחור המסתיימות בשנת הקבלה ) לפקודה. 1() (ג 8 והכול בהתאם להוראות סעיף (ג) 8 לעניין התקבול שהתקבל עבור שבע שנים קדימה, יהיה ניתן, בהתאם להוראות סעיף ) לפקודה, לפרוס קדימה את הסכום החייב בחלקים שנתיים שווים לתקופה שבה נוצרה 3( הזכות לקצבה, אך לא יותר משש שנות מס אלא אם אישר פקיד השומה אחרת על פי ) לפקודה. 3() (ג 8 סמכותו של המנהל על פי סעיף במקרה האמור, זכות הפריסה קדימה תעמוד על שנתיים בלבד לפי מפתח של שנת פריסה אחת בגין ארבע שנות זכאות, ואולם יהיה ניתן לראות את שנת הפריסה הראשונה בשנה שלאחר קבלת התקבול, ככל שזה התקבל ברבעון האחרון של השנה. חישוב הזכאות לשנות הפריסה מבוסס על סך השנים שמיום קבלת התשלום החד פעמי ועד למועד תום תקופת הביטוח של הפוליסה המקורית שמכוחה מתבצע התשלום. ככל

המשיב – אבי רוזנבאום הינו יו"ר ברוקר סוכנות לביטוח. אבי הוא מומחה בתחום התכנון הפנסיוני, שימש בעברו כמשנה למנכ"ל כלל ביטוח ומנכ"ל כלל פנסיה וגמל.