ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

140 2021 אוגוסט 539 ידע למידע

)Relocation( מיסוי רווחים מאופציות לעובדים בניוד השאלה: נישום עשה רילוקיישן לארצות הברית. הוא לא ניתק את התושבות בישראל ולא נחשב לתושב ארצות הברית. בזמן שהותו בארצות הברית קיבל אופציות הוני (אופציות מחברת בת של חברה תושבת ישראל). לאחר 102 לפי מסלול החזרה לארץ מימש את האופציות. האם ניתן לטעון שכל הרווח חייב רק בארץ? כלומר שהנישום לא יקבל זיכוי חו"ל גם על החלק שכביכול נצמח בחו"ל? לפי האמנה בין ישראל לארצות הברית - החיוב ברווח הון הוא לפי מדינת התושבות בלבד. ?

רו"ח ומשפטן אייל סנדו משיב: התשובה להלן מתבססת על נתוני השאלה ולפיה היחיד לא ניתק את תושבותו הישראלית בשל מעברו לעבודה בארצות הברית, וכמו כן על ההנחה שלפיה לארצות הברית קיימת זכות מיסוי בנוגע להכנסת עבודה שהופקה בתחומה על פי הוראות אמנת המס שבין ישראל לארצות הברית.

)Relocation( לפי עמדת רשות המסים, רווחים מאופציות לעובדים בניוד ) שבה עבד Vesting( נחשבים למופקים במדינה מסוימת בהתאם לתקופת החסימה היחיד באותה מדינה. כך למשל, אם כאשר היה בארצות הברית קיבל היחיד אופציות, החסומות לתקופה של שלוש שנים, וכעבור שנתיים חזר לישראל, יש לראות בשני שלישים לפקודת מס הכנסה) ככאלה אשר הופקו 102 מהרווח (במועד המימוש כהגדרתו בסעיף בארצות הברית ("הרווח האמריקאי"), ובשליש מהרווח ככזה אשר הופק בישראל ("הרווח הישראלי"). בהמשך, ככל ששולמו מסים בארצות הברית, הרי אותם מסי חוץ אשר שולמו בגין הרווח האמריקאי יינתנו כזיכוי מהמס הישראלי על אותו רווח, על פי הכללים הנוהגים בחלק י' .)210 עד 199 פרק שלישי (פרק הזיכויים בפקודת מס הכנסה - בעיקר סעיפים הוני אשר הופק מחוץ לישראל בידי 102 יצוין כי בנוגע לרווח ממימוש מניות במסלול תושב ישראל (בענייננו - הרווח האמריקאי), עמדת רשות המסים (ראו החלטת מיסוי מס' ) היא כי מסי החוץ ששולמו בגין אותו רווח יזוכו כנגד המס הישראלי (גם אם 6539/17 מדובר במס במסלול רווח הון), אולם לא יינתן עודף זיכוי, אם נוצר כזה.

WWW.AHEC -TAX.CO.IL המשיב - ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ