ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

2021 אוגוסט 539 ידע למידע 137

שאלות ותשובות העברת הפקדות לקופת גמל לקצבה בין בני זוג לטובת זיכוי במס לבן הזוג שלא ניצל את ההטבה השאלה: ומענקי קורונה 60,000 לנישום עצמאי הייתה הכנסה נמוכה בסך 2020 בשנת , ולא היו הפקדות לקופת גמל. אשתו היא שכירה והייתה לה הכנסה של 20,000 ש"ח. בת הזוג לא ניצלה 6,000 בסך 35% והפקדה לקופת גמל שכיר 90,000- כ את כל הזיכוי בגין ההפקדה לקופת הגמל. האם ניתן להעביר חלק מההפקדה, ש"ח 4,000 בגין הפקדה של 35% ש"ח, לנישום, ולקזז מחישוב המס שלו זיכוי 4000- כ שהועברה מבת הזוג (אופטימיזציה של חישוב המס)? ?

רו"ח עופר קירו משיב: בהתאם להוראות הפקודה קיים הבדל בין "עמית מוטב" לעמית יחיד: עמית מוטב מוגדר כ"יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, מסך כל השכר 16%- סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ .)2020- ש"ח ב 20,200- הממוצע במשק באותה שנת מס" (כ

עמית יחיד הוא מי שאינו עמית מוטב.

(ב) לפקודת מס הכנסה קובע כי: 45 סעיף א

מן הסכומים ששילמו הוא או בן זוגו בשנת המס לקופת גמל 35%- "יחיד יזוכה ממס ב לקיצבה, ...לשם שמירת זכות הפנסיה שלו או של בן זוגו, או שישולמו כאמור לביטוח קצבת שאירים." [ההדגשה אינה במקור – ע"ק] מכאן עולה כי ככל שהאישה עונה על הגדרת עמית יחיד (וכן גם הנישום), ניתן להעביר את ההפקדות ששילם בן הזוג לטובת קופת הגמל לקצבה, כולן או חלקן, לטובת הזיכוי של הנישום או ההפך. יצוין כי גם הפקדות של עמית מוטב ניתנות להעברה אולם יש לבחון זאת בנפרד.

שנה. לשעבר מנהל מחלקת קופות גמל במשרד 20 המשיב – רו"ח עצמאי. בעל נסיון של למעלה מ זיו האפט ורכז קופות גמל באגף שוק ההון במשרד האוצר. BDO