ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

146 2021 יולי 538 ידע למידע

סיווג ודיווח לצרכי מס - מתן הלוואה משתתפת ברווחים מאדם פרטי לחברה השאלה: חברה מעוניינת לקבל הלוואה המשתתפת ברווחים מאדם פרטי : א. האם האדם הפרטי אמור לפתוח תיק במע"מ ובמס הכנסה כנגד משיכת הרווחים או לבצע פקודה בהתאם לחוזה בין הצדדים ב. האם זה נזקף כהוצאה לחברה 15% והכנסה לאדם הפרטי והאם כהכנסה עסקית או שמא ריבית עו"ד, רו"ח אלי יזרעאלי משיב: תחת ההנחה כי מתן הלוואה בידי אדם פרטי הינה פעילות עסקית אקטיבית ואין מדובר בעסקת אקראי בעלת אופי מסחרי, הרי ברי כי האדם הפרטי נדרש לפתוח תיק במס הכנסה וכן תיק במשרדי מע"מ, שכן מתנהל על ידו עסק. אופן סיווג הפעילות בידי אדם פרטי נדון בפסיקה מספר רב של פעמים, שקבעה כללי אצבע לסיווג האמור כגון אופן מימון הפעילות, טיב הנכס, פרק הזמן בו ניתנות ההלוואות והיקפם, הידע והבקיאות של האדם הפרטי, מהי כוונתו של נותן ההלוואות ועוד לדוגמא בעניין 1166/04 בעניין בן ציון ומירון, ע"מ 264/62 בעניין קרן, ע"א 1109/04 ע"ע עמ"ה בעניין 248/84 בעניין הראל , עמ"ה 17/92 בעניין ברגר, עמ"ה 155/97 קרלוס בגס, עמ"ה ויינבך וכו'. החברה תוכל לרשום הוצאה כנגד חשבונית, בעוד שההכנסה שבידי האדם הפרטי תמוסה 15% לפקודת מס הכנסה ולא בשיעור של 121 כהכנסה עסקית על פי שיעורי המס בסעיף ג(ד) לפקודת מס הכנסה: 125 וזאת על פי סעיף (ד)  על אף האמור בסעיפים קטנים (ב) ו-(ג), יחיד חייב במס על הכנסה מריבית בשיעור , אם התקיים אחד מאלה: 121 הקבוע בסעיף ) או שהיא רשומה בספרי חשבונותיו או 1(2 )   הריבית היא הכנסה לפי סעיף 1( שהיא חייבת ברישום כאמור; ! ?

המשיב - רואה חשבון ועורך דין, בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק.