ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

134 2021 יולי 538 ידע למידע

מיסוי ודיווח בגין מכירת מגרש בארצות הברית שירשו אחים תושבי ישראל השאלה: אזרח ישראלי מדווח גם לשלטונות המס בארצות הברית עקב אזרחותו הכפולה. הוא ושני אחיו תושבי ארצות הברית ירשו מהוריהם שנפטרו מגרש דולר. 420,000 בארצות הברית. שלושת האחים מוכרים את המגרש ברווח של דולר. האם חלה 25,000 במחיר של 1962 המגרש נרכש על ידי ההורים בשנת עליו חבות מס בארץ על רווחי העסקה הזאת? אם כן, האם יוכל לקזז מחבות המס שלו את המס שיחויב בו בארצות הברית? האם יש היתכנות לכך שהעסקה בארצות הברית תדווח רק על ידי שני האחים והם יעניקו לו את חלקו במתנה? ?

עו"ד לילך אשרוב משיבה: אתחיל מהחלק האחרון בשאלה - אפיון העסקה וזהות המוכרים של הנכס נקבעים לאור המצב המשפטי. מנתוני השאלה עולה כי שלושת האחים ירשו את הנכס מהוריהם והם, במשותף, הבעלים החוקיים של הנכס אף אם הדבר אינו משתקף במרשם המקרקעין בארצות הברית. במכירת מלוא הזכויות בנכס לצד ג', אין זאת אלא שכל אחד מהם מוכר את חלקו ולפיכך לא סביר כי ידווחו אחרת.

גם אם יבקש האח שהוא תושב ישראל להעביר את חלקו בנכס לשני אחיו (טרם מכירת הנכס), הוא יחויב בתשלום מס רווח הון בישראל בגין העברה זו. תושב ישראל המעביר נכס במתנה לקרוב משפחה שהוא תושב חוץ אינו זכאי לפטור ממס בגין הרווח בהעברה. יתרה מזו, מאחר ועל פי המתואר צפויים האחים להעביר אליו את חלקו בכספי התמורה, ממילא אין מדובר במתנה. ובאשר לחבות המס בישראל - תושב ישראל אשר מוכר זכויות במקרקעין המצויים מחוץ לישראל חייב במס בגין הרווח הנוצר במכירה זו. בהנחה שאינו עוסק במכירת מקרקעין הרי הרווח יסווג ויחויב במס בישראל כרווח הוני. סכום הרווח ייגזר מהעלות (מחיר רכישה) שתיוחס לאח בגין חלקו ותיקבע בהתאם לכמה גורמים, ובהם: האופן והמועד שבו הגיעו הזכויות בנכס לידי המוכר ומעמדם של המורישים.

המשיבה - עורכת דין מומחית במיסוי בינלאומי ובעלת משרד עצמאי; לשעבר בכירה ברשות המסים