ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

130 2021 יולי 538 ידע למידע

היבטי מס בגין חלוקת כספים שנותרו בחברה שנכנסה להליך פירוק השאלה:

?

חברה מכרה את כל נכסי הנדל"ן שהיו בבעלותה וכרגע רוצה להיכנס לפירוק מרצון. כמו כן, נותרו לה כספים שהיא רוצה לחלק באופן שווה בין בעלי המניות. האם ניתן לדווח על חלוקה בפירוק? אם כן, מהי הפרוצדורה ומה שיעור המס?

רו"ח רן כהן ורו"ח משפטן ציקי קוטלר משיבים: היות שנמכרו כל נכסי הנדל"ן בחברה ונותרו לה מזומנים בלבד, הרי מדובר לפקודת מס הכנסה. 93 בפירוק חברה לפי שיחול עליו סעיף לפיכך, במקרה זה יראו את כל בעלי המניות בחברה כמי שמכרו את מניותיהם בה בתמורה למזומן שיתקבל בידם מהחברה. יובהר כי בגין התמורה שיקבלו מהחברה יחושב רווח הון לכל אחד מבעלי המניות וישולם מס רווחי הון בהתאם למעמד של המוכר מבחינת דיני המס. יש לשים לב שאם המניות שבידי המוכר נרכשו לפני המועד הקובע ) יש לבדוק את סכום הרווחים הראויים לחלוקה שנצברו עד המועד הקובע 01.01.2003( כדי ששיעור המס בחישוב רווח ההון יופחת אם המוכר הוא יחיד. אם המוכר הוא חברה, אזי יחול שיעור מס חברות על רווח ההון - סכום המזומן בניכוי יתרת הרווחים הראויים לחלוקה שנצברו בחברה עד ליום הפירוק ובניכוי עלות המניות. אם המוכר הוא יחיד, יבוצע חישוב מס ליניארי לפי יום רכישת המניות בידיו בניכוי עלות המניות ובניכוי רווחים ראויים לחלוקה אם קיימים. יש לשקול אפשרות לחלוקת דיווידנד 30% (או 25% לפני ההכרזה על הפירוק ואז על הדיווידנד יחול מס בשיעור מס אחיד של או יותר ממניות החברה), ולאחר מכן לבצע את המכירה של 10%- אם המקבל מחזיק ב המניות. אופציה זו עדיפה לגבי יחיד אם קיים רווח הון ריאלי בשיעור מס שולי על התמורה ואין יתרת רווחים ראויים לחלוקה משמעותיים עד למועד הקובע. יובהר כי תשובה זו מתייחסת רק להיבטי המס ואינה מתייחסת לחוק החברות והליך הפירוק. ! המשיבים – רו"ח רן כהן, לשעבר מנהל מחלקת מיזוגים ופיצולים ומנהל המחלקה המקצועית בפועל בחטיבה המקצועית של רשות המיסים. אחרי פרישתו הקים את חברת רן כהן – חשיבה יוצרת בע"מ. ) ותואר ראשון במשפטים B.A( רו"ח ומשפטן ציקי קוטלר, בעל תואר ראשון במנהל עסקים ). לשעבר מנהל תחום מיזוגים פיצוים בחטיבה המקצועית בהנהלת רשות המסים LL.B( וכיום מצוות רן כהן – חשיבה יוצרת בע"מ.