ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 יוני 537 ידע למידע 123

בישראל LLC על מנת למנוע עיוותי מס שעשויים להיווצר כתוצאה מאי השקפתה של בניגוד לארה"ב, ובמיוחד תקלת כפל מס, אפשרה רשות המסים, במסגרת חוזר מקצועי לבעל הזכויות גם בישראל, LLC- "), להשקיף את הכנסות ה LLC חוזר "( 5/2004 מספר זאת על מנת לקזז את המס האמריקאי ששולם על אותן הכנסות כנגד המס הישראלי בישראל נעשית LLC החל. הוראות החוזר קובעות מפורשות כי השקפת הכנסותיה של אפשרות רק לצורך מניעת כפל מס והפגשת המס ששולם בארה"ב עם חבות המס בישראל. ואלו לא ייוחסו LLC - ההשקפה האמורה אינה חלה למשל בקשר עם הפסדים שנוצרו ב (בניגוד למשטר המס בארה"ב LLC - לבעל הזכויות הישראלי אלא יקוזזו בעתיד ברמת ה הקובע השקפה לכל דבר ועניין). שפורסמה במסגרת העמדות החייבות 16/2016 פרשנות זו גם קיבלה ביטוי בעמדה מספר , לפיה: "תושב ישראל אשר מחזיק בישות שאינה 2016 בדיווח שפורסמו לשנת המס תושבת ישראל הנחשבת בישראל כישות שאינה "שקופה" לצרכי מס בישראל ולעומת זאת בארה"ב), S-Corporation או LLC נחשבת לישות "שקופה" בחו"ל (כדוגמת ישויות מסוג אינו רשאי לקזז הפסדים שהתהוו בפעילות הישות הזרה מהכנסתו החייבת, או מהכנסה בחוזר מס הכנסה 5 של תאגיד אחר בהחזקתו, גם אם נחשב כשקוף בחו"ל (ראה סעיף .")5/2004 לצורך זיכוי , לפיה, מעבר למטרת ההשקפה בישראל שהינה " 50/2017 גם עמדה מספר ", נקבע L.L.C- ממס זר בלבד ולא לעניין אחר, לרבות קיזוז הפסדים שהתהוו בפעילות ה פטורים המיוחסים ליחיד, בעמדה שלא תתאפשר השקפה לצורכי מס בישראל גם לצורך " " ג' לפקודה). 125- א' ו 122 ושיעורי מס מיוחדים הניתנים ליחיד (כדוגמת סעיפים LLC - אשר בחר להשקיף את הכנסות ה LLC - בכפוף לאמור לעיל, בעל השליטה ב , ימוסה בשיעור LLC - בישראל, ידווח על כל אחד מסוגי ההכנסות השונת שהופקו על ידי ה המס המתאים לכל סוג של הכנסה ויוכל לקבל כזיכוי כנגד המס הישראלי החל על כל אחד מסוגי ההכנסות האמורות, את המס האמריקאי ששולם בגינן, והכול במסגרת כללי הזיכוי לפקודה). 210 -199 בישראל אשר בחלק י' פרק שלישי לפקודה (ובעיקר סעיפים בהמשך, שיעור המס שיחול בישראל (לפני זיכוי ממס זר ולפני מס יסף, ככל שחל) על ההכנסות המצוינות אמור להיות:

ביחס להכנסות משכירות- שיעור מס שולי.

, עמדת רשות המסים כי לא תתאפשר בחירה בחלופת המיסוי 50/2017 כאמור לעיל בעמדה א לפקודה (מהטעם שבמסלול 122 לפי סעיף 15% של שכירות מקרקעין בחו"ל בשיעור של אינה רלוונטית); LLC זה ממילא לא נדרש מס זר כזיכוי ולפיכך ההשקפה שבמסגרת חוזר