ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 יוני 537 ידע למידע 105

) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), 2(2 נוסף על הוצאות אלה נקבעה בתקנה שהוצאו רשימה של הוצאות המותרות בניכוי בגין נסיעה ושהייה בחו"ל 1972- התשל"ב . יודגש כי הוצאות אלה מותרות אף לצורך ייצור הכנסה והיו הכרחיות לייצור ההכנסה על פי שמדובר בהוצאות שהן מטבען "הוצאות פרטיות" שככלל אינן מותרות בניכוי בעת שהייה בישראל. הוראות אלה חלות גם על נסיעות ארוכות לחו"ל שבמסגרתן הועסק הנישום כשכיר מחוץ לישראל על ידי מעסיק זר (יצוין כי כאשר אדם מועסק מחוץ לישראל על ידי מעסיק .)2018- ישראלי חלים בעניינו כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשע"ח

ככלל, על פי התקנה מותרות בניכוי ההוצאות הבאות:

. הוצאות טיסה שהוצאו בפועל עד עלות כרטיס במחלקת עסקים. 1

. הוצאות לינה – לרבות דמי שכירות ועלויות הבית (חשמל, מים, ארנונה וכד'). 2

. הוצאות שהייה אחרות – לרבות, בין היתר, אוכל, טלפון נייד, שתייה וטואלטיקה. 3

. הוצאות שכירת רכב – לכאורה ניתן לכלול בהן גם הוצאות דלק. 4

חודשים). 18- (בשהייה של יותר מ 18 . הוצאות חינוך לילדים עד גיל 5

תקרת ההוצאה המותרת בגין כל אחת מההוצאות מפורטת בתקנות ומתעדכנת אחת לשנה בהתאם למדד המחירים לצרכן בארצות הברית. את תקרת ההוצאות המותרות בכל שנה ניתן למצוא באתר "כל מס".

יודגש כי ככלל, הסכומים האמורים יותרו רק בגין התקופה שבה הנישום עבד בפועל בחו"ל.

לגבי ההפסד שנוצר מרכישת הרכב ומכירתו – ככל הנראה לא ניתן יהיה לדרוש אותו שכן ככלל רכב פרטי הוא מיטלטלין לשימוש אישי שמכירתו אינה חייבת במס, ואם היה נוצר רווח במכירה – לא היה משולם בגינו מס.