ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

92 2021 מאי 536 ידע למידע

חובת הדיווח לרשויות המס החלה על עו"ד המחזיק עבור נכסי לקוחותיו TRUST בנאמנות מסוג השאלה:

?

בחברה שכל פעילות היא החזקת נכסים בנאמנות עבור לקוחות של עורך דין, אין שום פעילות וההכנסות מנכסים מדווחים אצל הלקוחות. מהן חובות הדיווח לחברת ההחזקות? גם בעת יצירת הנאמנות וגם ברמה שנתית.

עו"ד, רו"ח שגיא לובודה ועו"ד דנה לבני משיבים: תחילה יצוין כי נתקלנו בלא מעט מקרים דומים לזה שלגביו נשאלה השאלה. השאלה נוסחה באופן די כללי וייתכן שיש נסיבות רלוונטיות נוספות שלא הובהרו במלואן, אולם דומה כי עולים ממנה באופן בולט שני מקרים רלוונטיים , עורך האחד ומעניינים, הגם שכל אחד מהם נשען על מסכת נסיבות שונה: , בין עורך הדין לבין לקוחותיו האחר ) עבור נכסי הלקוחות; Trustee( הדין מהווה נאמן נרקמו יחסי שליחות. ,tsurT אפשרות ראשונה – עורך הדין מחזיק בנכסים בנאמנות מסוג ג 57 והחברה היא "חברה להחזקת נכסי נאמנות" כהגדרתה בסעיף לפקודת מס הכנסה הן דבר נפוץ בעולם ומקורן בסיבות לבר-מיסוייות. במקרים Trust נאמנויות מסוג מסוימים, הן יכולות להוות כלי טוב לחלוקת עושר משפחתי. מבלי להתיימר לפרוש יריעה כלשהי על דיני הנאמנויות, ולצורך הבנת התייחסותנו דלהלן, נציין כי הנכס או הפעילות ) – עורך הדין במקרה שלנו. על פי רוב, ולצורך הגנה Trustee( מוחזקים על-ידי נאמן משפטית, הנאמן מחזיק בנכסים או בפעילות באמצעות חברה. : נאמנויות" 2 לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") הוסף "פרק רביעי 147 במסגרת תיקון ("פרק הנאמנויות"), שבמסגרתו הוסדר לראשונה (באופן רשמי) משטר המס החל על נאמנויות. יצוין כי בפרק הנאמנויות חלו תמורות במהלך השנים, ולצורך הפשטות נתייחס לדין החל כיום. חרף הכלל ולפיו נאמנות מהווה נישום נפרד מהיוצר, בנסיבות שבהן יש יוצר אחד בלבד והוא תושב ישראל (לבדו או עם בן זוגו), הוא יכול –כפוף לתנאים מסוימים – לדווח על !

המשיבים – מומחים במיסים ממשרד שיף הזנפרץ ושות' רואי חשבון