ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

112 2021 מאי 536 ידע למידע

הזכות לתשלום פנסיה תקציבית מחברה לבעל השליטה בה השאלה:

?

בחברה משכה משכורת חודשית ולא הפרישה מהמשכורת 100% בעלת מניות העבירה את המניות בחברה לבן 2018 . במהלך 2008-2017 שלה פנסיה בשנים היא חזרה לעבוד בחברה, 2020 שלה והפסיקה לקבל משכורת מהחברה. בשנת ?190 האם החברה יכולה להוציא לה תלוש על "פנסיה תקציבית" בהתאם לתיקון מומחה פנסיוני אבי רוזנבאום משיב: פנסיה תקציבית הינה קצבה חודשית המשולמת מאת מעביד כשבדרך כלל מקורות המימון שלה הינם המעביד בלבד. , לא היתה מגבלה לסכומים שחברה יכולה לשלם לבעל 190 עד לתיקון שליטה כפנסיה תקציבית שמחד יחשבו כהוצאה מוכרת לחברה ומאידך (א) לפקודה. 9 יהיו קצבה חודשית בהתאם להוראות סעיף , הרחיב הן את אפשרויות החסכון השוטף לתוכניות פנסיוניות עבור בעלי 190 תיקון שליטה כך שתגמולים יוכלו לשלם כמו כל שכיר רגיל והותיר את המגבלה השוטפת לעניין ש"ח לכל 12,420 ההוצאה המוכרת לחברה בהתאם לתקרת הפיצויים הפטורה העומדת על .2020 שנת עבודה נכון לשנת באופן משמעותי הטבות המס על הקצבה החודשית 190 בנוסף, הורחבו במסגרת תיקון ובהתאם במסגרת דברי ההסבר להצעת החוק נוצר חשש שמא הרחבת הטבות כאמור תעודד בעלי שליטה להמיר כספים צבורים בחברה למשיכה כפנסיה תקציבית . בהתאם, ) לפקודה מגבלות לעניין ההוצאה המותרת 9(32 וסעיף 190 נקבעו במסגרת הוראות תיקון בניכוי לחברה עבור קצבה שמשולמת לבעל השליטה. בהתאם, נקבעה נוסחה הקובעת כי לכל שנת עבודה במכפלת השכר הממוצע של בעל 1.5% הקצבה המרבית לא תעלה על השליטה לאורך שנות העבודה כבעל שליטה. עוד נקבע כי לעניין המשכורת הממוצעת ) וכן כי המשכורות לא יוצמדו אלא יחושבו 2(2 תחשב סך הכנסתו מעבודה לעניין סעיף בערכם הנומינאלי ולא קיים מנגנון בחוק לעניין הצמדת הקצבה החודשית החל ממועד תשלומה למדד כזה או אחר.

המשיב – אבי רוזנבאום הוא יו"ר ברוקר סוכנות לביטוח. אבי הוא מומחה בתחום התכנון הפנסיוני, חסכון לטווח ארוך ופרישה, שימש בעברו כמשנה למנכ"ל כלל ביטוח, מנכ"ל כלל פנסיה וגמל ויו"ר תמורה סוכנות לביטוח.