ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2021 מאי 536 ידע למידע

שיעור המס על עזבון שהוא זכויות יוצרים בנאמנות השאלה: סופרת ידועה שעסקה בכתיבת מאמרים וספרים נפטרה לפני שנים רבות. בשנת נפתחה נאמנות בישראל. הכנסות הנאמנות נובעות מתקבולים מחו"ל 2015 בגין זכויות יוצרים שמיוחסות לנהנה ישראלי. מאז פטירת הסופרת מעביר העיזבון לנאמנות בישראל את חלקו של הנהנה בעיזבון וההכנסות מדווחות או שיעור 40% בדוח הכספי של הנאמנות. האם שיעור המס על הכנסות מעיזבון זה הוא מס שולי? ואם מס שולי, אזי של מי? מה הטיפול במקרה זה? ?

עו"ד רו"ח הדס שרים משיבה: כדי להשיב לשאלתך באופן מדויק וכדי לקבוע באופן ודאי את סיווג הנאמנות בישראל ואת זהות הנישום החייב במס (היוצר, הנאמן או הנהנה) יש צורך בפרטים עובדתיים נוספים. כמו כן, לא ברור משאלתך בקשר למס החל על מכירת פטנט 40% אם אתה שואל על שיעור מס של לפקודת מס הכנסה או בקשר לשומת נפטר לפי סעיף 125 לפי סעיף א לפקודה. 125

קובע לעניין כי על הכנסה הנובעת מ"מכירה" של פטנט, זכויות יוצרים או מדגם 125 סעיף . יש לשים לב כי התייחסות זאת רלוונטית 40% על ידי היוצר, שיעור המס לא יעלה על למיסוי היוצר ובלבד שלא מדובר בתחום עיסוקו הרגיל. אם מדובר בהכנסות היוצר ממכירת פטנט או זכות יוצרים שהושגה במסגרת עיסוקו לפקודה. 121 הרגיל, שיעור המס יהיה בהתאם לסעיף כאשר מדובר בכנסות ממכירת פטנט או זכות יוצרים שלא בידי היוצר, הכנסה תסווג לפקודה. 91 כרווח הון בהתאם לחלק ה' לפקודה ושיעורי המס שיחולו הם הקבועים בסעיף כמובן, במקרה הנדון יש להבין אם בכלל מדובר על "מכירה" או על תשלומים שוטפים אינן רלוונטיות ועל ההכנסה יחולו 125 (תמלוגים) בגין "זכויות יוצרים", אז הוראות סעיף לפקודה. 121 שיעורי המס בהתאם לסעיף כך למשל, אם מדובר בהכנסה ממכירה כאמור של זכות יוצרים בנאמנות שבה ההכנסה מיוחסת לנאמן או לנהנה, אזי יחולו הוראות חלק ה' לפקודה. ואילו אם מדובר בהכנסות שוטפות מזכויות יוצרים בנאמנות שבה ההכנסה מיוחסת של החייב במס. 121 לנאמן או לנהנה, אזי יחולו שיעורי המס לפי סעיף