ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2021 מאי 536 ידע למידע 103

רו"ח רוזט שמש משיבה: א(א) בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), 19 בתקנה לקרן השתלמות לא יחול על 6 אישור לפי תקנה נקבע כי " 1964- התשכ"ד כספים שהפקיד עמית-עצמאי, אלא אם כן הוא יחיד שיש לו הכנסות ". מאחר שבהתאם לנתוני השאלה ליחיד לא הייתה מעסק או ממשלח יד , הרי ההפקדה שהוא ביצע בקרן 2020 הכנסה מעסק או ממשלח יד בשנת של הקופה (כיוון שהיא מטעות ההשתלמות לעצמאים בשנה זו נבעה לא ביקשה לקבל תעודת עוסק) ושל היחיד. משום כך, נראה כי יש לסווג את השבת קרן ]1[." כ"החזר הפקדה" ולא כ"משיכה כדין 2020 ההפקדה שהופקדה בשנת את החזר קרן ההפקדה שהוא 2020 לפני תום שנת לאור זאת, נראה כי העמית יכול לבקש . בהתאם לפרקטיקה המקובלת, לא מנוכה מס מהחזר קרן הפקדה אם 2020 ביצע בשנת (שכן טרם הופק אישור הפקדות במהלך השנה שבה היא הופקדה היא הוחזרה בפועל שנתי, המשמש את העמית לתביעת הוצאה לצורכי מס בגין ההפקדה). בתנאים מסוימים לאחר תום השנה שבה היא הופקדה לא ינוכה מס במקור אף מהחזר הפקדה שבוצע בפועל (וזאת אם ההפקדה שהוחזרה טרם שויכה לחשבון העמית, וכן נראה כי לא אמור להיות מתקרת 4.5% מנוכה מס גם מהחזר חלק מההפקדה ששויכה לחשבון העמית, ועולה על , שכן לא היה ניתן 2020 א) לפקודה נכון לשנת 5(17 "ההכנסה הקובעת" כהגדרתה בסעיף לתבוע הוצאה בגינו לצורכי מס). עם זאת יצוין כי למיטב ידיעתי, כאשר מדובר בהחזר הפקדה, לא משולמים בגינה רווחים.

הערות המשיבה:

כ"משיכה 2020 ] מאחר שלדעתי אין לסווג את המשיכה של הכספים שהופקדו בשנת 1[ כדין" (הקרן נזילה) אלא כהחזר הפקדה, הרי שלא יחולו לגבי המשיכה הנ"ל תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(משיכת כספים חלקית מקרן השתלמות), , המסדירות את סדר המשיכה מרובדי ההפקדה השונים בחשבון העמית 2011- תשע"א ב"משיכה כדין".

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מסוי מקרקעין וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון