ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2021 אפריל 535 ידע למידע

המבחנים להכרה בהוצאה בגין תשלומי חברה/ שותפות לביטוח חיים של בעלי מניות/ שותפים בשותפות השאלה: בעלי מניות/ שותפים (כולם פעילים) החליטו שהחברה/ שותפות תעשה ביטוח חיים ריסק בסכום שווה לכל בעל המניות/ שותף, למקרה שבו אחד מהם ילך לעולמו ויידרש מקור כדי לשלם לשאיריו תמורת חלקם בחברה או בעסק. למיטב ידיעתי הוצאה זו אינה מוכרת על ידי מס הכנסה. האם התשלומים אמורים להירשם כמשיכת חובה של בעלי המניות של החברה בכרטיס שלהם? . משיב: M.B.A רו"ח (משפטן) אלי גורנשטיין בית-המשפט העליון קבע כי מעביד זכאי להתרת הוצאה של פרמיות ) לביטוח חיי עובדו, ביטוח שלפיו המוטב אינו העובד אלא המעביד עצמו שטטנר נ' פ"ש חיפה). באותם 477/71 פשמ"ג נ' אוקבה, ע"א 177/69 ע"א פסקי דין נתקבלה טענת הנישום כי מותו של עובד שהיה איש-מפתח עלול לגרום הפסד רווחים לחברה, ותשלומי הביטוח הם שמירה על הקיים. ) לפקודת מס הכנסה בא להגביל את ניכוין של פרמיות כאמור במקרים 10(32 סעיף מסוימים, שבהם שילמה חברה לטובת עצמה לביטוח חייו של בעל שליטה בה. הפרמיה לא תותר כהוצאה לחברה. 10% האיסור כאמור חל רק לגבי בעל-שליטה בחברה או שותף בשותפות המחזיק לפחות מהונה או מהזכות לרווחים בשותפות. האיסור אינו חל על עובדים שאינם בעלי שליטה או כאמור. 10%- שותפים המחזיקים בפחות מ מהשאלה לא ברור מי הוא המוטב בפוליסה במקרה מוות של אחד מבעלי המניות, החברה או בעלי המניות האחרים. נניח שהחברה משלמת פרמיות ביטוח בעבור בעלי המניות האחרים, כלומר, החברה רוכשת ביטוח חיים לבעל מניותיה, כשהמוטבים בפוליסה הם בעלי המניות האחרים. במקרה זה לא יכירו רשויות המס בהוצאה של החברה על ביטוח מהונה 10%- החיים כאמור, גם אם מדובר בביטוח חיים של בעל מניות המחזיק בפחות מ של החברה. כאשר אין מדובר באיש מפתח שמותו יסב נזקים לחברה, אין להתיר את ההוצאה. ?

., שותף במשרד שטראוס לזר ושות', רואי חשבון M.B.A ) המשיב - אלי גורנשטיין רו"ח (משפטן