ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

112 2021 אפריל 535 ידע למידע

היבטי מס לנאמנות יוצר תושב חוץ שעם פטירתו הפכה לנאמנות תושבי ישראל השאלה:

?

שהיוצרים הם תושבי חוץ (סבתא 2011 נאמנות נוסדה בארצות הברית בשנת שנפטרה) והנהנה הוא תושב ישראל אשר מגיש דוחות בישראל ובארצות מאחר והוא גם 1040 הברית. בארצות הברית מוגשים עבור תושב ישראל דוח . הדוחות 1041 אזרח ארצות הברית ועבור הנאמנות מוגש בארצות הברית דוח של הנישום 1040 של הנישום לרשויות המס בישראל כללו את כל ההכנסות שנכללו בדוח בארצות הברית אולם על הנאמנות לא דווח בישראל. כספי הנאמנות נמצאים בחשבון בנק . האם יש צורך לדווח על 1 . בחו"ל ומניבים הכנסות ריבית, דיבידנד וריווחי/הפסדי הון . אם יש צורך לדווח 2 ? הנאמנות בישראל לצורכי מס? או שמדובר בנאמנות תושבת חוץ . אם 3 ? בישראל, האם יש צורך לפתוח תיק נאמנות בישראל ולהגיש דוח לנאמנות בנפרד ?2011 יש צורך לדווח, האם יש להגיש דוחות רטרואקטיבית החל משנת

רו"ח צבי פרידמן משיב: מדובר בסוגיה מורכבת ואנסה לענות על עיקרי הדברים:

של חלק ד לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") עוסק 2 פרק רביעי במיסוי נאמנוית (פרק הנאמנויות).

לפקודה ובמסגרתו הוכנסו לפרק 197 חוקק תיקון 2013 בחודש אוגוסט הנאמנויות שינויים מהותיים. השינוי המהותי העיקרי הוא בקשר לנאמנות יוצר תושב חוץ שבשנת המס יש בה נהנה תושב ישראל. נאמנות כזו חייבת במס בישראל. תחולת התיקון יום מיום הקמתה 60 . נאמנות כזו חייבת לדווח לפקיד השומה בתוך 1.1.2014 החל ביום לפקודה). 1 ח 75 או מיום שנהפכה לכזו (ראו סעיף

הדיווח הוא בהתאם לטפסים שקבע המנהל.

במקרה דנן המדובר בנאמנות קרובים שעם פטירת היוצר הפכה לנאמנות תושבי ישראל (ח)). 1 ח 75 (סעיף כמו כן, אם הייתה השפעה של הנהנה הישראלי על אופן ניהול הנאמנות וכו' הנאמנות ובמסגרת הוראה זו 2014 נחשבת לנאמנות תושבי ישראל/ נהנה ישראלי עוד לפני שנת

בריטמן אלמגור זהר Deloitte- המשיב - שותף וראש חטיבת המס ב