ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

136 2021 מארס 534 ידע למידע

יצוין כי חישוב ההכנסה, ההכנסה החייבת ורווחיה של החברה הבלגית, יבוצע לפי דיני המס של בלגיה (היות שבענייננו מדובר בחברה תושבת בלגיה שיש לה אמנה למניעת כפל מס עם ישראל). למרות האמור לעיל, בחישוב ההכנסה, ההכנסה החייבת והרווחים של החברה ייכללו גם דיווידנד ורווח הון, גם אם הם פטורים ממס או שאינם הכנסה לפי דיני המס בבלגיה (קיימים חריגים לעניין רווח הון במסגרת שינוי מבנה) וסכומים מסוימים שנוכו לצורך מס בבלגיה ואינם מוכרים כהוצאה או כניכוי לפי כללי חשבונאות מקובלים.

הפסד הון לתושב ישראל מהשקעותיו מחוץ לישראל לא יקוזז כנגד הכנסה פסיבית מחוץ לישראל השאלה: לבעל חברה (יחיד) להשקעות בנדל"ן בארץ (זוהי התמחותו המקצועית דרך ) מהשקעה 2 ; ) מייעוץ כלכלי בארץ 1 : החברה), יש הכנסות באופן אישי ) הכנסות מריבית 3 ; בכל פרויקט) לצורך הכנסות מדמי שכירות 2%- בחו"ל (כ להלוואות לנדל"ן בחו"ל. יש לו הפסד בדמי שכירות והפסד בהשקעה שירדה לטמיון, שניהם בחו"ל. האם יכול לקזז את הפסדי ההון והפסדים משכירות מהכנסותיו מייעוץ בארץ? מהכנסות ריבית בחו"ל? ?

רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס משיב: 92 הפסד מירידת השקעה לטמיון הוא הפסד הון אשר לפי הוראות סעיף לפקודת מס הכנסה ניתן לקזזו רק כנגד רווח הון ולכן לא ניתן לקזז את ההפסד כנגד הכנסות מייעוץ או כנגד הכנסות ריבית. לעומת זאת, סעיף )(א) לפקודה קובע כי הפסד שהיה לתושב ישראל מחוץ לישראל 1(29 בשנת המס ושאילו היה רווח היה חייב במס כהכנסה פסיבית, יקוזז כנגד הכנסה פסיבית חייבת מחוץ לישראל, והסעיף מגדיר "הכנסה פסיבית"

כהכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה, מדיווידנד, מדמי שכירות או מתמלוגים, שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד. מאחר שגם דמי השכירות וגם הריבית הם מחו"ל, ניתן לקזז הפסד מדמי השכירות כנגד הכנסות מריבית בתנאי שמדובר בהכנסות פסיביות.

המשיב - רו"ח עו"ד אריאל דרייפוס, מומחה בתחומים: מיסוי בין-לאומי, מס הכנסה יחידים וחברות, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ניהול ספרים, מיסוי שוקי ההון