ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

101

2021 מארס 534 ידע למידע

איננה גוף בר מיסוי, אלא מהווה גוף LLC- לפיכך, לצרכי מס בארה"ב כברירת מחדל ה Member אחד או יותר, כל Member שיש לו LLC- שקוף לצרכי מס. בין אם מדובר ב בדוחות האישיים שלו לשנת המס. LLC- מדווח על הכנסותיו מה Member- , וה Member- הכנסות, הן תדווחנה בדוחות האישיים של ה LLC- ככל שהיו ל לפי שיעורי המס שחלים עליו לפי חישוב המס האישי שלו. LLC- ישלם על הכנסותיו מה גם בארה"ב וגם בישראל. כלומר, גם בלי הכללים של חברה נשלטת זרה שבפקודה, ממילא כשקופה והכנסותיה מדווחות על ידי בעלי המניות תוך התעלמות LLC מתייחסים לחברת מהיותה תאגיד. תגיש בארה"ב דו"ח מס LLC- , כאמור, ה Members שיש בו כמה LLC- אם מדובר ב ובו פירוט K-1 , נספח שנקרא Member שנתי של שותפות (דו"ח אינפורמטיבי) ותחלק לכל .Member- ההכנסות המיוחסות לאותו ה , על סיווגן השונה. LLC- מה Member מפרט את כל מרכיבי ההכנסות של כל K-1- נספח ה מההכנסות הללו, בהן Member- והחלק היחסי של ה LLC- בכלל זה, יפורטו הכנסות ה בין היתר הכנסות מעסק, מהשכרה, מריבית, מדיבידנדים, מתמלוגים, מרווחי הון, וכו'. איננה ישות שחייבת במס אלא רק בדיווח ההכנסות שהיו לה ואת חלוקתן LLC- כלומר, ה חייבת לתעד, לרשום ולדווח את ההכנסות LLC- . לצורך כך ה LLC- של ה Members- בין ה לפי כללי חשבונאות מקובלים בארה"ב. LLC- וההוצאות של ה הם הבסיס לדיווח לצרכי מס, כאשר הדיווח לצרכי מס LLC- הדוחות החשבונאים של ה נעשה בארה"ב לפי הדין האמריקאי. יחד עם זאת, סיווג ההכנסות באופן כללי בישראל ובארה"ב הוא זהה לזה שבישראל. ריבית היא ריבית, דיבידנד הוא דיבידנד, הכנסה מעסק היא הכנסה מעסק, וכן הלאה. בדוחות האישיים שלו, הן בישראל K-1- , מדווח את ההכנסות לפי סיווגן ב Member- ה כאילו Member והן בארה"ב. כלומר, ההכנסות מדווחות לצרכי מס באופן אישי על ידי כל .LLC אין חברת (להלן: "חוזר מס הכנסה") של היחידה למיסוי בינלאומי 5/2004 חוזר מס הכנסה מס . בפשטות, מטרת LLC- מפרט את הכללים בנוגע לזיכוי ממס זר לתושב ישראל המחזיק ב כתאגיד על LLC- החוזר למנוע מצב של כפל מס בשל שעלול להיווצר בשל ההתייחסות ל פי הדין הישראלי ומאידך כישות שקופה לצרכי מס על פי הדין האמריקאי. בארה"ב בגין LLC של Member יישום חוזר מס הכנסה מאפשר זיכוי מס זר ששילם . זוהי תכלית חוזר מס הכנסה זה, למנוע כפל מס. LLC- הכנסותיו מה