ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

128 2021 פברואר 533 ידע למידע

דיווח לפקיד השומה על נאמנות בידי נישום שמנהל כספי ירושה מאביו שנפטר בנאמנות עבור אחיו השאלה: . אדם מחזיק בחשבון בנק המתנהל על שמו בכספי ירושה שהועברו לחשבון 1 הבנק שלו מאביו שנפטר (טרם הפטירה), בנאמנות עבור אחיו. האם עליו . אדם מחזיק בנאמנות עבור אחיו במניות 2 ? לדווח לפקיד השומה על נאמנות חברה שהוקמה אשר עוסקת בתחום המו"פ. החברה צברה הפסדים ולא חילקה דיבידנד. האם עליו לדווח לפקיד השומה על הנאמנות? ?

רו"ח (משפטן) אלי יזרעאלי משיב: לחלק ד בפקודת מס הכנסה 2 ככלל, נושא נאמנויות מוסדר בפרק רביעי .)" הפקודה (להלן: " 1961- (נוסח חדש), התשכ"א

אציין כי בבחינת סיווג הנאמנות נבחנים ונסקרים עובדות רבות כגון קיומו של כתב נאמנות, האם הוגשה הודעה על יצירת הנאמנות והאם הוגשה הודעה על הקניית הנכס לנאמנות, מהי תושבותו לצרכי מס של יוצר הנאמנות, האם אחד מהיוצרים הוא גם אחד מהנהנים בנאמנות (שכן אז יכולה לעלות .)1965- שאלה האם עסקינן בשליחות, כמשמעותה בחוק השליחות, התשכ"ה ב) לפקודה , חובת הדיווח בנאמנויות תחול על המוזכרים 5(131 בהתאם לאמור בסעיף כלהלן:

לעניין נאמנויות, כל אחד מאלה:

) נאמן בנאמנות תושבי ישראל או נאמן בנאמנות לפי צוואה שנחשבת כתושבת ישראל 1( ), ובלבד שהיוצר לא בחר להיות בר השומה ובר החיוב לפי הוראות 1() יב(ג 75 לפי סעיף יב(ה) ושלא נבחר יוצר מייצג או נהנה מייצג לפי הוראות סעיף 75 ז(ח) או 75 סעיפים , לפי העניין; 1 ו 75

המשיב- רואה חשבון (משפטן), בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק.