ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

96 2021 ינואר 532 ידע למידע

תיעוד ומועד מיסוי תוספת מימוש אופציות בידי - מסלול הוני 102 עובד שקיבל אופציות לפי סעיף השאלה: לפקודה. 102 עובד מימש אופציות שהוענקו לו לפי תוכנית במסגרת סעיף במסגרת מימוש האופציות שילם תוספת מימוש. כיצד יש לנהוג בתוספת המימוש? האם על החברה להוציא לעובד קבלה בגינה? האם הטיפול הוא אחר? האם נדרש דיווח כלשהו בנוגש למימוש? רו"ח רונית בר משיבה: בתשובתי אני מניחה כי מדובר בתוכנית אופציות לעובדים לפי סעיף , במסלול הוני עם נאמן. עוד אני מניחה כי מדובר בחברה פרטית, 102 שמניותיה אינן נסחרות בבורסה. העובד אינו חייב במס במועד זה. המניות יופקדו בידי הנאמן ויירשמו ברשם החברות על שמו. תוספת המימוש נחשבת לעלות המניות בידי העובד. כתיעוד, החברה תוציא לעובד קבלה בסכום תוספת המימוש ששילם. לכללי מס 5 הנאמן חייב בהגשת דיווח על הקצאת המניות לפקיד השומה, על פי תקנה 8 , ובכל שנה, לפי תקנה 2003- הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים), התשס"ג לכללים אלו. בעתיד, במועד מימוש המניות על ידי העובד או משיכתן מהנאמן (בהנחה שיבוצע לאחר על 25% תום תקופת המגבלות, כמובן), יחול מועד אירוע המס והעובד יחויב במס בשיעור "שווי ההטבה". המס ינוכה על ידי הנאמן או על ידי המעביד. חישוב שווי ההטבה החייב במס ייעשה במועד המימוש (של המניות) לפי הגדרת "שווי "התמורה או השווי במועד המימוש, (א) לפקודת מס הכנסה, קרי - 102 ההטבה" שבסעיף בניכוי הוצאות שהוציא העובד ברכישת המניה כשהן מתואמות מיום ההוצאה ועד למועד המימוש, וכן הוצאות שהוציא העובד בשל המכירה". לעניין זה, תיחשב תוספת המימוש ששולמה כ"הוצאות שהוציא העובד ברכישת המניה". ? במועד מימוש האופציות למניות, בהנחה שבמועד זה המניות טרם מומשו על ידי העובד וטרם נמשכו מהנאמן, אין אירוע מס, ולפיכך

המשיבה - ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן – פתרונות מיסוי בע"מ