ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2020 דצמבר 531 ידע למידע 83

הפרזה בנדון עלולה לגרום לפסילת ההכרה בהוצאה לצורכי מס השנה וייחוסה לשנים הבאות. ההוצאות לעניין זה הן בדרך כלל לפרסום, ליחסי ציבור, לתיקונים, לאחזקה, לשיפוצי ) לפקודה, לספרות, 3(17 מנועים לפי סעיף לייעוץ עסקי ומשפטי, לייעוץ שיווקי ולאנשי מקצוע אחרים הנותנים שירותים לעסק, לדמי חבר לארגונים מקצועיים, לנסיעות לחו"ל, להשתתפות בכנסים, בוועידות, בתערוכות וכו'. הוצאות אלה אפשר להקדים לשלם לפני סוף השנה. כמו כן אפשר להקדים ולשלם מענקים, פיצויים לעובדים מכספי המעביד, פדיון חופשה, בונוסים ותמריצים לעובדים, שלפי המוסכם הם צריכים לקבלם בשנה הבאה. הקדמת הוצאות קיימת דילמה בכל הקשור להקדמת תשלומים תקופתיים, כגון: שכר דירה, דמי ביטוח. קיימת מחלוקת בין נציבות מס הכנסה לבין מומחי מס שונים בכל הקשור לתשלומים שכאלה מראש לתקופה ארוכה. אנשי מס הכנסה אינם רואים בתשלומים תקופתיים מראש לשנים אחדות הוצאה בייצור הכנסה, גם לאלה המדווחים על בסיס מזומנים. עם זאת, אנשי המס גמישים בדרך כלל עם תשלומים המשולמים בסוף השנה, לשנה אחת מראש, ובתנאי שמדובר במהלך עסקי קבוע מדי שנה בשנה. ריבית הנובעת מניכיון שטרות ומניכיון שיקים של לקוחות היא הוצאה מוכרת

לכניסה למסלול הוני. אף על פי שבפקודה אין הגבלה על סוגי תנאי ההבשלה ומשך תקופת ההבשלה, החוזר קובע סוגים של תנאי הבשלה (תנאי עבודה, תנאי ביצוע ותנאי שוק) אשר כולם או חלקם נדרשים בתכנית הונית. התנאים צריכים להיקבע מראש, להיות ברורים וניתנים למדידה ולא ניתנים לשינוי לאחר ההקצאה. בהקשר לכך החוזר קובע כי תנאי הבשלה מסוג (מכירת חברה או הנפקתה בבורסה) exit אינו יכול להתקבל כתנאי הבשלה במסלול הוני משום שחסר בו היבט הוני, קרי ,exit- העובד לא החזיק במניות טרם ה לכן לא נשא בסיכון תנודות בשווי המניה וכן בעלי מניות נוספים לא דוללו כל עוד . משום כך, חברה שמתכוונת exit לא בוצע צריכה לחשוב exit לתגמל עובדים בעקבות על הגדרת תנאי הבשלה ללא אזכור תנאי . נוסף על כך התכנית צריכה לעמוד exit- ה ASC718( בכללי החשבונאות הרלוונטיים .)24 / /תקן IFRS 2

הגדלת הוצאות או הקדמת הוצאות הגדלת הוצאות

רכישת שירותים ומוצרים מסוימים, שאינם מלאי עסקי, תיחשב להוצאה גם אצל עסקים מסחריים וגם אצל המדווחים על בסיס מזומן. ההבדל ביניהם יהיה: מי שמדווח על בסיס מזומן חייב גם לשלם את התמורה בפועל עד סוף השנה. כל זאת, אם הרכישה היא בסכומים סבירים והיא נעשתה במהלך הרגיל של העסק. כל