ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2020 דצמבר 531 ידע למידע 79

בכמה פסקי דין נקבע כי הלוואות הוניות חייבות בתשלום מע"מ. בעקבות פסקי הדין נקבעה עמדת אגף המכס והמע"מ מתוך ההיבט הכלכלי. אם בעל מניות נותן הלוואה ללא ריבית לחברה שבשליטתו, לא תמיד יראו בכך סיוע לעוסק החייב במע"מ. בנושא זה יש לבחון את האירוע לאור לחוק מע"מ, ולאור תקנה 12- ו 10 סעיפים )(ה) לתקנות מע"מ. 2(3 הכנסות הוניות אם לחברה יש הפסדים עסקיים והפסדי הון המועברים משנים קודמות, או אם צפויים להיות לחברה הפסדים עסקיים בשנה השוטפת, ובכוונת החברה למכור נכסי הון שבגינם צפויים לה רווחי הון - קיימת אפשרות לקזז את ההפסדים מהרווחים האלה. על החברה להודיע לפקיד השומה על קיום הפסדים אלה ועל כוונתה לקזזם מרווח ההון. דרך נוספת להקטין את תשלום מס רווח ההון והמקדמה הנובעת ממנו היא ביצוע של חילוף נכסים וקיזוז רווח ההון הנובע מהמכירה מעלות הנכס שנרכש לחילופו, בהתקיים התנאים המנויים בפקודה (ובהודעה מתאימה לפקיד השומה). לפקודה מתיר 27 מובהר בזה כי סעיף במקרים מסוימים את הניכוי של הפסדי ההון הנובעים ממכירת מכונות וציוד, מהכנסות הנישום. כתנאי לכך נקבע כי על הנישום לרכוש מכונות וציוד, אשר עלותם גבוהה מהפסד ההון שנוצר במכירה, באותה שנת מס.

ימשיכו ליהנות מכך שהסעיף לא יחול עליהן.

. הסעיף לא יחול אם בעל השליטה 3 מקבל ההלוואה הוא חבר בני אדם שאינו חברה משפחתית או חברה שקופה. במילים אחרות, הסעיף לא יחול על הלוואה מחברה בת לחברה אם, ובתנאי שהחברה האם אינה חברה משפחתית או חברה שקופה. שני החריגים הראשונים 1 רטרואקטיבית על הלוואות שניתנו מיום ואילך, ואילו החריג השלישי 2008 בינואר יחול רק על הלוואות שניתנו מיום פרסום התיקון ואילך. יש להביא בחשבון כי החזר הריבית והפרשי ההצמדה הוא מתוך הכנסות ששולם עליהן מס, וכן תשלום של מס ערך מוסף על הריבית והפרשי ההצמדה. אם ההלוואות ממומנות מהון זר, אזי ייתכן ששיעור הריבית על ההלוואה גבוה (ט). 3 מהשיעור לפי סעיף במקרים אלה עולה השאלה, מה דין הוצאת הריבית העודפת. כדאי להשוות את עלות הריבית הבנקאית אל הריבית החלופית של המימון העצמאי ולחסוך ב"מס" או ב"ריבית". יש לזכור כי 100 ) משיכה מחברה מעל 1 (ט 3 על פי סעיף אלף ש"ח תסווג כדיווידנד או משכורת. לעניין המע"מ - שלטונות מע"מ תובעים תשלום מע"מ מעסקה זו. יחולו