ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2020 דצמבר 531 ידע למידע 55

מקרים בהם ניתן לסטות מהלכת הד הקריות ובהם יש להכיר בריבית ובהפרשי הצמדה על ניכויים, כהוצאה מוכרת. ברוב המקרים חלה כיום חובת דיווח ממוכן על מעביד/מנכה, ויש לבחון נקודה זו באופן פרטני.

אפשר להשלים הפרשים או לתקן בינואר - במסגרת 16 דוחות קודמים עד התשלומים בעבור חודש דצמבר. מצוין בזה כי אם בדוח השנתי יעלה סכום ההוצאות העודפות על אלה שבגינן שולמו מקדמות, יוטלו על ההפרש, באופן אוטומטי, קנסות, ריבית והפרשי הצמדה. מכאן - חשיבותן של בדיקה עצמית מקדימה ושל עריכת תיאום מלא ומדויק של הדוחות עוד במסגרת שנת המס הנוכחית. מקדמות בשל הוצאות עודפות, ששולמו . ראו הוראת ביתר בטעות, יוחזרו לנישום , אשר מורה 12.5.91 מיום 32/91 ביצוע לפקיד השומה להחזיר מקדמות בגין הוצאות עודפות, אם יוכיח לו הנישום שמקורו של הדיווח בטעות. יש להתאים את הדוח על "הוצאות עודפות" עם ההוצאות שנרשמו בפנקסי החשבונות ולהשלים את החסר בעניין תכנון המס. ניכוי מס במקור מוצע להעביר ניכוי מס במקור במועד החוקי, ולבדוק אם הסכומים שנוכו במקור מספקים תואמים את האישורים שניתנו להם, ולתקנם במידת הצורך. בערעור בבית המשפט העליון בעניין ע"א פקיד שומה חיפה נגד "הד הקריות", 438/90 , נקבע ברוב דעות כי אין 29.12.1997 מיום להכיר בריבית ובהפרשי הצמדה אשר נוספו על חוב של מס שהחברה ניכתה במקור ולא העבירה אל פקיד השומה. עם זאת, בפסק , שריג אלקטריק בע"מ 10691/06 הדין ע"א נקבע כי יתכנו 1 נ' פקיד שומה ירושלים

ריבית להלוואות (ט) לפקודה 3 הלוואות על פי סעיף

לקראת תום השנה יש לזקוף למס "שווי הכנסה רעיונית", הנובע מיתרות חובה על הלוואות שניתנו ללא ריבית או בריבית נמוכה מזו שקבע שר האוצר, לעובדים, לספקי שירותים ולבעלי שליטה, אשר אי (ט) לפקודה יגרום לעסק 3 חיובם לפי סעיף חיוב במס. ש"ח (לשנת 7,800 להלוואות עד שניתנו לעובד שאינו בעל שליטה - שיעור הריבית הוא שיעור עליית המדד. להלוואות לנותני שירותים, לבעלי שליטה, ולעובדים העולות על הסכום האמור לעיל 3.49% הוא 2020 - שיעור הריבית לשנת (ללא הצמדה למדד), כאשר הם מוכפלים .365- במספר ימי ההלוואה ומחולקים ב יש לבדוק אם כדאי להעניק הלוואות בריבית זו, כאשר הכסף יוצא מן החברה. אולי כדאי למשוך דיווידנד ולקזז הפסד הון מניירות ערך באותה השנה. בהערת אגב מצוין בזה כי רצוי לעגן, בהסכמים בכתב, הלוואות לעובדים והלוואות בין גופים הקשורים ביניהם. ,)2020