ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2020 דצמבר 531 ידע למידע 113

(להלן: "הפקודה") נקבע 1961- ב) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 16(9 בסעיף פטור ממס לסכומים שמשך יחיד עצמאי מקרן ההשתלמות שלו, ובכלל זה סכומי הריבית, ש"ח 18,600 - 2020 הפרשי ההצמדה ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה מוטבת (בשנת לשנה). זאת בנסיבות ובתנאים מסוימים, כלהלן: ● לאחר שלוש שנים ממועד התשלום הראשון - אם שימשו הכספים לצורך ההשתלמות של העצמאי, וכן אם היחיד הגיע לגיל פרישה. ● ללא הגבלת תקופה ממועד התשלום הראשון - אם הסכום נמשך בידי הזכאים לקבלת סכומים של היחיד בעל החשבון, שנפטר. הפטור ממס על רווחים ניתן ללא קשר לגובה הכנסה של עצמאי (ובהתאם ללא קשר לניכוי א) לפקודה), לכן כדי ליהנות מהטבה זו כדאי להפקיד בקרן 5(17 שקביל במסגרת סעיף ש"ח. 18,600 השתלמות בגובה "הפקדה מוטבת" של ב) 16(9 סכומים שמשך עצמאי מקרן ההשתלמות, אשר לא נתקיימו בהם התנאים שבסעיף לפקודה, יהיו חייבים במס כהכנסה מעסק או ממשלח-יד בעת קבלתם, למעט הסכומים ) לפקודה. 2 (ה 3 שהפריש העצמאי לקרן השתלמות, ולא הותרו בניכוי לאור הוראת סעיף ב. קרן השתלמות לעובד סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, א) לפקודת מס הכנסה יהיו פטורים ממס: 16(9 שמקורם בהפקדה מוטבת כהגדרתה בסעיף אם נמשכו לאחר שלוש שנים מיום התשלום הראשון לחשבון, ובלבד שישמשו לצורך השתלמותו או אם העובד הגיע לגיל פרישה; או אם נמשכו לאחר שש שנים, ללא כל תנאי. כמו כן, אם נפטר העובד, הזכאים לסכומים מקרן ההשתלמות רשאים למשוך אותם בפטור ממס, ללא הגבלה בנוגע לזמן המשיכה. סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות שלא בתקופות ובנסיבות כאמור יחויבו במס, למעט סכום הקרן שמקורו בתשלומי העובד. .)2020 ש"ח לחודש (בשנת המס 15,712 המשכורת המרבית שבגינה ניתן להפקיד היא . ניתן להפקיד 2.5% - , הפרשת העובד 7.5% - שיעור ההפקדה המרבי הוא: הפרשת המעביד בשיעורים נמוכים יותר. חלק העובד אמור להיות לפחות שליש מחלק המעסיק. אם חלק ייזקף שווי לעובד. 7.5% המעסיק עולה על ● לאחר שש שנים ממועד התשלום הראשון - ללא כל תנאי.