ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

102 2020 דצמבר 531 ידע למידע

למעט הסכומים שהפריש העצמאי לקרן השתלמות שלא הותרו בניכוי לאור הוראת ) לפקודה. 2 (ה 3 סעיף ב. קרן השתלמות לעובד סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים, יהיו פטורים ממס: אם נמשכו לאחר שלוש שנים מיום התשלום הראשון לחשבון, ובלבד שישמשו לצורך השתלמותו; או אם נמשכו לאחר שש שנים, ללא כל תנאי. סכומים שמשך עובד מקרן השתלמות שלא בתקופות ובנסיבות כאמור, יחויבו במס, למעט סכום הקרן שמקורה בתשלומי העובד. כמו כן אם נפטר העובד, הזכאים לסכומים מקרן ההשתלמות רשאים למשוך אותם בפטור ממס, ללא הגבלה בנוגע לזמן המשיכה. משכורת מרבית שבגינה ניתן להפקיד היא ש"ח לחודש. שיעור ההפקדה הוא: 15,712 , הפרשת העובד - 5%7. - הפרשת המעביד . מעבר לכך יש לזקוף שווי לעובד. 2.5% ג. קרן השתלמות לבעל שליטה ) לפקודה, מותר 2() )(א 9(32 לפי סעיף לחברה, שהיא בשליטתם של לא יותר מחמישה בני אדם, כמשמעותה בסעיף לפקודה, לנכות בעבור בעל שליטה בה 76 תשלומים שמשלמת חברה כאמור לקרן

זאת יהיה פטור ממס על רווחים בגין מלוא "הפקדה מוטבת". אם נישום הוא שכיר ועצמאי, ועל הכנסתו כשכיר שילם לו מעבידו לקרן השתלמות - סך ההכנסה לצורכי הניכוי יהיה הנמוך מבין אלה: ש"ח בשנת 265,000( . סכום התקרה 2 ), בניכוי המשכורת שבעבורה 2020 שילם המעביד לקרן השתלמות. ב) לפקודה נקבע פטור ממס 16(9 בסעיף לסכומים שמשך יחיד עצמאי מקרן ההשתלמות שלו, ובכלל זה סכומי הריבית, הפרשי ההצמדה ורווחים אחרים. זאת, בנסיבות ובתנאים המסוימים להלן: ● ממועד התשלום שלוש שנים לאחר הראשון - אם שימשו הכספים לצורך ההשתלמות של העצמאי, וכן אם היחיד הגיע ל"גיל פרישה". ● ממועד התשלום שש שנים לאחר הראשון - ללא כל תנאי. ● ללא הגבלת תקופה ממועד התשלום הראשון - אם הסכום נמשך בידי הזכאים לקבלת סכומים של היחיד, בעל החשבון, שנפטר. סכומים שמשך עצמאי מקרן ההשתלמות, אשר לא נתקיימו בהם התנאים בסעיף ב) לפקודה, יהיו חייבים במס כהכנסה 16(9 מעסק או ממשלח יד בעת קבלתם, . הכנסת הנישום מעסק או ממשלח יד. 1