ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה חוזרים

2020 נובמבר 530 ידע למידע 171

לתשומת הלב, במקרים בהם יבוצע חישוב מוערך (ולא מדויק) של א חוז ההיוון עקב אי המצאת הנתונים ממשלם הקצבה, יתכן ולא יתקבל מיצוי מירבי של זכויות הגמלאי. 1.2 גמלאי שהיוון חלק מקצבתו בפטור ממס החל משנת 1992 (היוון לתקופה קצובה) : 1.2.1 כ אמור, ככלל תקופת ההיוון נמשכת עד הגיעו של הגמלאי ל גיל 70 ובהתקיים התנאים הנדרשים הנוספים בתקנה 6 א לתקנות 1970 משך ב. "תקופת ההיוון" , כלומר, ש ה בתקופ במהלכה בתלוש הקצבה מופיעה הפחתה עקב היוון זאת ו( קשר לשיעור ההפחתה ), חישוב הפטור על הקצבה

ללא א תיקון הפטור הסכום הגמלאי ד, יהיה

יעשה בהתאם לאמור בסעי ף 1.1 עיל. ל 1.2.2 ב שנות המס שלאחר "תקופת ההיוון" ,

בתקופה שב תלוש הקצבה אין הפחתה עקב היוון,

כלומר, שהיוון הזכאות לאחר כניסת בטופס מקצבתו ההון כשהוא צמוד למדד בסעיף בטופס הגמלאי מכפלת

לפקודה יחושב בהתחשב ב"מענקים הפטורים" (כהגדרתם בסעיף

הפטור ממס הקבוע בסעיף 9

לפקודה) שקיבל הגמלאי וזאת מבלי להתחשב בסכומים שהוונו.

9

א המפורט בסעיף א ההיוון חופפת בניכוי החלק של

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לאחר 1.1.2012 : 2.1 גמלאי שהיוון חלק מקצבתו בפטור ממס עד לשנת 1992 (היוון לתוחלת חיים) : כאמור, "תקופת ההיוון" לגביו נמשכת כל חייו. גמלאי חלק בפטור

2.

לתוחלת

מקצבתו הפטורה התיקון לתוקף שיעור הפטור הפטורה הפטורה תהא ההון הפטור

-

190 , והגיע לגיל

של כניסתו

טרם חייו

9 . במועד שבו הגמלאי הגיע לגיל הזכאות יש ל הגיש לפקיד השומה בקשה ל קיבוע זכויות לפי סעיף 9 א לפקודה באמצעות טופס 161 ד , ולציין בסעיף 3 שנעשה "היוון בעבר" לתוחלת חיים ואת אחוז ההיוון לפקודה יופחת באחוז ההיוון ש יחושב בהתאם לאמור בסעיף 1.1 יללע

ביחס לתקרת הקצבה המזכה. 2.2 גמלאי שהיוון חלק מקצבתו בפטור ממס החל משנת 1992 (היוון לתקופה קצובה) : כאמור, ל ככל היוון ה תקופת נמשכת עד הגיעו של הגמלאי ל גיל 70 ובהתקיים התנאים הנדרשים הנוספים בתקנה 6 א לתקנות 1970 . גמלאי חלק שהיוון לתקופה , קצובה ותקופת

לקצבה

, הזכאות יתרת

גיל שלאחר

לתקופת

ממועד היוון ועד לתחילת השנה שבה הגיע

, שהוון

מן היחסי

הגיע לגיל הזכאות יש להגיש לפקיד השומה בקשה לקיבוע זכויות

לגיל הזכאות. במועד שבו

לפי סעיף 9 א לפקודה באמצעות טופס 161 שנעשה "היוון בעבר" לתקופה קצובה . יש לרשום את הסכום המתייחס לתקופה שמתחילה מהיום שבו הגמלאי הגיע לגיל הזכאות ועד לתום תקופת ההיוון (להלן: "סכום ההיוון לתקופה קצובה" ) . יידרש להמציא פרטים על סכום ולציין 3

לא ימציא נתונים כאמור ממשלם הקצבה , ניתן

היוון בפטור ממס ותקופת היוון. במקרים בהם גמלאי ה

יהיה לבצע הערכה

סכום ההיוון לתקופה קצובה בהתבסס לתלוש הקצבה של החודש שבו הגמלאי

הגיע גיל הזכאות . הסכום האמור הנמוך מבין : 25% מהקצבה בפועל או 35% מתקרת הקצבה המזכה ביום שהגיע לגיל הזכאות , במספר החודשים מיום שבו הגמלאי הגיע לגיל הזכאות ועד לתום תקופת ההיוון . 2.3 ראה הרחבה בעניין סעיף ב זה 5.7 חוזר ל 2/2013 בנושא : תיקון 190 לפקודה - הוראות סעיף 9 א למתן פטור על הקצבה המזכה .

עמוד 3 מתוך 7