ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 נובמבר 530 ידע למידע 105

רו"ח (משפטנית) ענבל שני משיבה: . כאשר חברה ישראלית נותנת הלוואה לחברה קשורה בחו"ל – חל 1 א לפקודה כיון שמדובר בעסקה בינלאומית בין צדדים 85 סעיף קשורים - החברה בישראל מחויבת לרשום הכנסות ריבית כפי שהיה נקבע מול צד שאינו קשור. כמו כן, מקום הפקת הכנסת א לפקודה 4 ריבית היא במדינת המושב של המשלם כאמור בסעיף ולכן חלה חובת ניכוי במקור בעת תשלום הריבית על ידי חברה ב' לחברה א' במדינת התושבות של חברה ב' ובהתאם לאמנת המס בין המדינה לבין ישראל, ככל שקיימת. ככל שיחול ניכוי במקור, ניתן יהיה להשתמש במס זה – כזיכוי על חשבון חוב המס בגין הכנסות הריבית בידי החברה בישראל.

. המונח "מחיקת הלוואה" - לא ישים מסחרית, חשבונאית ומיסויית. עולה מנוסח 2 , ובעל המניות הלווה ₪ מליון 1 השאלה כי חברה א' פרעה הלוואת בעלים בסכום של לחברה ב' בחו"ל את הסכום, אשר שימש לפרעון ההלוואה של חברה ב' לחברה א'. . לאחר הסבות היתרות - לחברה ב' נוצר חוב כלפי בעל המניות, הנחתי היא כי מדובר 3 ביחיד תושב ישראל; לעיל – 1 א על כל האמור בסעיף 85 . על יחיד המלווה לחברה תושבת חוץ יחול סעיף 4 חיוב הכנסות ריבית בידי היחיד, חובת ניכוי במקור בגין הריבית בחו"ל וזיכוי המס ששולם בחו"ל כנגד המס שיחול בישראל בגין הכנסות הריבית. כמו כן, שיעור המס בגין הכנסות ריבית בידי היחיד יהיה בשיעור מס שולי ולא יזכה ג(ד). 125 לשיעור מס מוטב בגין ריבית עקב האמור בסעיף . ניתן לטעון כי הסכום שהושב מחברה א' לבעל המניות הינו החזר הלוואת בעלים ולא 5 דיבידנד. כמובן, יש למסמך את כל השבת הלוואת הבעלים ומתן הלוואה חדשה – בפרוטוקולים של ישיבות דירקטוריון והסכמי הלוואה. . חלופה נוספת להעברת הכסף מבעל המניות לחברה ב' הינה באמצעות שטר הון, ולא 6 כהלוואה נושאת ריבית, אלא שאז הסכום לא יהיה ניתן לפרעון לפני תום חמש שנים ממועד נתינתו.

WWW.AHEC-TAX.CO.IL המשיבה – ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ