ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

126 2020 אוקטובר 529 ידע למידע

חברה שהוקמה בחו"ל אך השליטה והניהול נעשים מישראל – נחשבת לתושבת ישראל לצרכי מס השאלה: מה הדין של חברה שנפתחה בארצות הברית אך השליטה והניהול הם מישראל? א. האם החברה חייבת בניהול הנהלת חשבונות כפולה אם אינה מחויבת בארצות הברית? ב. האם היא נדרשת בפתיחת תיק במס הכנסה, אם כן באיזה סוג תיק מדובר? רו"ח אברהם כהן משיב: אשר נחשבת ישות שקופה LLC בשאלה לא מצוין אם מדובר בחברה מסוג . אשר נחשבת Inc לצורכי מס בארצות הברית או שמא מדובר בחברה מסוג ישות משפטית נפרדת מבעלי מניותיה ואשר ממוסה ברמת החברה ולא ברמת היחיד. אם השליטה והניהול על עסקיה הם בישראל, הרי בהתאם להוראות האמנה למניעת כפל מס בין ישראל וארצות הברית (להלן: "האמנה") השליטה והניהול במקרה כאמור תוכרע בין המדינות בנוהל של הסכמה הדדית, שכן ארצות הברית תטען שהחברה נחשבת תושבת ארצות הברית בשל העובדה כי התאגדה בארצות הברית, וישראל תטען כי החברה נחשבת תושבת ישראל בשל העובדה כי השליטה והניהול על עסקיה מופעלים מישראל, ועל כן מקום השליטה והניהול יוכרע בין המדינות. ) אדם שאינו יחיד הינו תושב שתי המדינות 1( "...כאשר בשל הוראות סעיף קטן המתקשרות, ישתדלו הרשויות המוסמכות של המדינות המתקשרות לפתור את שאלת מקום מושבו בהסכמה הדדית ולקבוע את אופן החלת האמנה לגביו..." לשם מתן התשובה אנו נניח כי מקום השליטה והניהול של החברה הוכרע בישראל וארצות הברית הסכימה לוותר על הטענה כי החברה נחשבת תושבת ארצות הברית לצורכי מס אלא תושבת ישראל. משכך הם פני הדברים, הרי החברה נחשבת תושבת ישראל לצורכי מס ועליה לעמוד בהוראות החוק בישראל בנוגע לחברות תושבות ישראל, ובין כך הוראות ניהול ספרים, פתיחת תיק ברשויות מס הכנסה ומע"מ, הגשת דיווחים שוטפים, ניכויים במקור וכיוצא באלה. ? ) לאמנה: 3(3 כך קובע סעיף

זיו האפט רואי חשבון BDO המשיב – מנהל במחלקה למיסוי בינלאומי באשכול המסים במשרד ויועצים עסקיים