ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
120 2020 אוקטובר 529 ידע למידע
חיוב במס בישראל לחברה תושבת חוץ שרכשה נכסים בישראל השאלה:
?
חברה תושבת חו"ל רכשה נכסים בארץ. לצורך כך היא נרשמה ברשם החברות וברשויות המס. הנכסים מנוהלים על ידי חברה ישראלית. האם החברה שלעיל תיחשב תושבת ישראל גם על פעולותיה בחו"ל שאינם מנוהלות מישראל? אדגיש שוב, החברה הישראלית מנהלת אך ורק את הנכסים בארץ ועליהם היא משלמת מסים בארץ. האם הדבר יפגע בפעילות של החברה בחו"ל? עו"ד ורו"ח אופיר לוי משיב: לכאורה, חברה עשויה להתחייב במס בישראל ככל שמדובר בחברה תושבת ישראל או בחברה זרה שמפיקה הכנסות בישראל או שיש לה מוסד קבע בישראל מכוח אמנת מס רלוונטית. ככל שהחברה היא תושבת ישראל לצורכי מס היא תמוסה בישראל על כלל הכנסותיה לפקודת 1 (מתוך מתן אפשרי של זיכוי בגין מיסים ששולמו בחו"ל). בהקשר זה קובע סעיף השליטה מס הכנסה, כי חברה תיחשב תושבת ישראל אם התאגדה בישראל או אם בישראל. במקרה שלפנינו נראה לפי הנתונים כי החברה נשלטת ומנוהלת מחו"ל והניהול לרבות התוספת לו בנושא קווים מנחים 4/2002 (וראו לעניין זה הוראות חוזר מס הכנסה לקביעת שליטה וניהול). בישראל מוסד קבע ככל שהחברה אינה תושבת ישראל לצורך מס הרי ככל שקיים לה בהתאם לאמנת המס בין המדינות, הרווחים המיוחסים למוסד קבע זה בישראל ניתנים למיסוי בישראל. לא נמסר בנתוני השאלה מהי המדינה הרלוונטית למקרה דנן. בהקשר (בהנחה כי סעיף במתכונת דומה קיים גם OECD ) לאמנת המודל של 1(5 זה קובע סעיף שבו מתנהלים עסקי מקום עסקים קבוע באמנת המס הרלוונטית) כי מוסד קבע הוא המיזם כולם או חלקם. הגדרת מקום עסקים קבוע היא רחבה מאוד. במקרה דנן, בניין או מקרקעין בישראל הנתונים לשימושה של החברה הזרה עשויים ליצור לה מוסד קבע בישראל, כך גם ככל שלחברה הזרה קיים שטח מסוים לשימושה במשרדי חברת הניהול. העובדה כי החברה פתחה תיק ברשויות במס עשויה להצביע כי זה אכן המקרה כאן. סיטואציה נוספת שבה עשוי להיווצר לחברה הזרה מוסד קבע בישראל מכוח אמנה (סעיף בישראל. מדובר בגורם בישראל שיש סוכן תלוי ) לאמנת המודל) הוא ככל שקיים לה 5(5 !
המשיב - שותף במשרד עורכי הדין יגאל ארנון ושות'
Made with FlippingBook - professional solution for displaying marketing and sales documents online