ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

102 2020 אוקטובר 529 ידע למידע

קצבה מוכרת ופטור ממס על קצבה מזכה 2012 ואחרי 2012 בתקופה שלפני השאלה:

?

ש"ח. 20,000 ומקבל מקרן פנסיה קצבה בסך 2020- אדם פורש לגמלאות ב ש"ח 8,000 , מעולם לא משך מענקים פטורים. הוכח כי מתוך כל הקצבה עד 2000 מהווים קצבה מוכרת הנובעת מתשלומים פטורים שהופקדו משנת ומ- 2011 עד 2000- הפרישה, בהתאם לכללי חישוב קצבה מוכרת לכל תקופה מ עד תקרת הקצבה המזכה או 35% הקצבה הפטורה הייתה 1.1.2012 עד הפרישה. עד 2012 הקצבה המוכרת, לפי הגבוה. כיוון שכעת הוא מושך קצבה מוכרת הנובעת גם מהתקופה ש"ח הוא זכאי לפטור המלא על הקצבה 12,000 , האם על יתרת הקצבה בסך 2012 שלפני כיום? לחידוד השאלה - האם העובדה שבעבר משיכת קצבה מוכרת 52% המזכה בשיעור 12,000 אינה פוגעת בפטור על הקצבה שנותרה בסך 35% ביטלה את הפטור הישן בשיעור ?2012 שהרי חלקה נובע מהתקופה לפני

עו"ד, רו"ח אבי קדוש משיב: 190 א לפקודת מס הכנסה (כנוסחו לאחר תיקון 9 להלן ציטוט מתוך סעיף ), הרלוונטי לעניין 2016 - לפקודה משנת 232 ו 225 לפקודה ולרבות תיקונים השאלה:

"קצבה מוכרת" – חלק מקצבה המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה

קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים;

"תשלומים פטורים" – כל אחד מאלה:

) סכומים ששולמו לקופת גמל לקצבה – 1(

(א) על ידי מעבידיו של עובד, בעבור העובד, על חשבון מרכיב תגמולי המעביד, העולים על השיעור להפקדה כשהוא מוכפל במשכורתו של העובד או בסכום התקרה, לפי הנמוך; (ב) על ידי העובד על חשבון מרכיב תגמולי העובד, העולים על השיעור המרבי להפקדה לחוק הפיקוח על קופות גמל, כשהוא 22 של מרכיב תגמולי העובד לפי סעיף מוכפל במשכורתו של העובד או בשכר הממוצע במשק לחודש, לפי הנמוך;

המשיב - מומחה במיסוי קופות גמל קרנות השתלמות וקרנות פנסיה; יועץ למיסוי פרישה ומגשר