ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 ספטמבר 528 ידע למידע 167

. משיכה בפטור ממס אם לאחר שהיחיד היה לעמית באותו חשבון, הוא או קרובו 1.4 או יותר. 75% חלה או נפגע ונקבעה לו נכות צמיתה בדרגה של . משיכה בדרך של היוון קצבה 2 אם היחיד טרם החל לקבל קצבת זקנה מהחשבון ב"כלל פנסיה" וסכום הקצבה לה הוא זכאי מכל קופות הגמל, קרנות הפנסיה והפוליסות ביחד נמוך מ"סכום הקצבה ), אזי העמית יהיה רשאי להוון קצבה, בשיעור 2020 ש"ח נכון לשנת 4,525( " המזערי , )3( שנים 5 מהקצבה לה הוא זכאי מ"כלל פנסיה" לתקופה שלא תעלה על 25% של עד בתקנון "כלל פנסיה". העמית יהא 51 וזאת בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו בסעיף רשאי לבקש לייחס להיוון הקצבה חלק מהפטור ממס הניתן ל"קצבה מזכה" באמצעות .)4( ד לפקיד השומה 161 הגשת טופס

הערות המשיבה: ) בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), 2() (ד 34 ) ראה תקנה 1( (להלן: "תקנות קופו"ג"). מאחר שהיתרה הצבורה של כספי התגמולים 1964- התשכ"ד ש"ח נכון 94,033 בכל הקופות של היחיד גבוהה מ"סכום הצבירה המזערי" (סך של (א) 23 ), הרי שאין נפקות למשיכה בסכום חד-פעמי בפטור ממס לפי סעיף 2020 לשנת (להלן: "חוק 2005 - ) בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), תשס"ה 3() )(ב 1( הפיקוח"). , אשר כותרתה היא: "הוראות 22.1.2020 ) ההנחיה שפורסמה על ידי רשות המסים ביום 2( למתן פטור מניכוי מס במקור במשיכת סכומים מקופות גמל לבעלי הכנסות נמוכות", אינה רלוונטית במקרה שבנדון.

) בחוק הפיקוח. 1() )(א 1() (א 23 ) ראה סעיף 3(

(ה) בתקנות קופו"ג אינו רלוונטי בענייננו. 34 ) היוון קצבה לפי תקנה 4(