ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

140 2020 אוגוסט 527 ידע למידע

דיווח על בסיס מזומן ורישום עסקאות בינלאומיות בין חברת אם וחברת בת השאלה:

?

חברה ישראלית, נותנת שירותים, נוהגת לדווח הן לצורכי מס והן לצורכי חשבונאות על בסיס מזומן. לאחרונה, החברה הקימה חברת בת בחו"ל והיא מעניקה לה שירותים. על פי הצפי בשנים הקרובות לא צפוי שתזרים המזומנים של חברת הבת יאפשר תשלום לחברת האם בגין השירותים שהיא מקבלת מהחברה הישראלית. השאלה: האם בשל דיווח על בסיס המזומן ניתן לא לרשום הכנסות בחברת האם עד א.? 85 לקבלת התקבולים וזאת על אף סעיף במידה וחייבים לרשום הכנסה, הכנסה זו אם כן תרשם ע"ב מצטבר, האם לדעתכם רישום הכנסה זו יפגע בזכותה של החברה להמשיך לדווח על בסיס מזומן עבור שאר לקוחותיה? רו"ח אייל כרמי משיב: א בהנחה שאין מניעה לדווח על בסיס מזומן 85 בתשובתי, אתייחס לסעיף ובתנאי שהדיווח מבוצע בצורה עקבית לכל התקופה, וכל ההתחשבנות עם הגורמים הבינלאומיים והישראליים נעשית על פי אותו בסיס. א לפקודה והתקנות מכוחו מסדירים דין מיוחד ל"עסקאות 85 כידוע, סעיף בין לאומיות", והם חלים בנסיבות של "...יחסים מיוחדים שבשלהם נקבע מחיר לנכס, לזכות, לשירות או לאשראי...", בשונה מזה שבין צדדים בלתי קשורים. הוראות מחירי ההעברה בישראל קובעות כי מחירים לעסקאות כאמור צריך שייקבעו בהתאם ל"תנאי השוק". א אינו דן בבסיס הדיווח ולכן בסיס הדיווח לכאורה לא ישתנה בהתאם להוראות 85 סעיף הסעיף. יחד עם זאת, באופן עקרוני נדרשת עסקה לפי תנאי שוק. נניח שלחברה שני לקוחות וצד קשור עם 30 + שנקבע להם מחיר שרות שווה אך לקוח צד ג' עם תנאי גבייה של שוטף . ברור שתנאי השוק של העסקה עם הצד הקשור אינם מיושמים 90 + תנאי גבייה של שוטף במקרה זה, אך אם נוסיף ריבית על תקופת האשראי העודפת (עסקת אשראי במקביל לעסקת השרותים המקורית) ייתכן והדבר יתקבל ע"י רשות המיסים.  גישה נוקשה יותר

WWW .AHEC- TAX . CO . IL – ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ המשיב -