ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה חוזרים

171

2020 יולי 526 ידע למידע

רשימות של

, החברה

בעל של שומה

במקרים בהם

להפיק מסומנים הדוחות ששודרו לפני את בלא זכות מקבל לחוק שירות בסעיף לעניין קבלת התקבול שדות בדוח השנתי לניתוב

קליטת שומת ניתן יהיה בכירה חייבות סופי הנוסף נמוך סעיף מהווה הכנסה בוטלו שאילתה

מניות לפני לפקיד השומה מפורטים הכנסות לבעל המניות מחברת תגמול נוסף מילואים התגמול שולי התגמול הנוסף אינו שמדובר שאינו הכנסה מקבלה בדיווח שיוגשו ניכוי במקור שאינו לתום השנה סכום הריבית

שודרה בעלי מניות השייכים שידור שומת קליטת מיום שדות בטופס ההכנסה הכנסה מתגמול נוסף מהכנסה עבור התשלום פטור ממס מאחר אינה טפסים החזר דוחות במקור יש יש יש לחשב של ניכוי המס יש

בשאילתה I64 . ברשימות היו י אלו

. החברה

הנתונים במשרדים תיעשה בשאילתא I64 – תהליך העבודה בשאילתא I64 והנחיות הטיפול בחברת בית ובעלי המניות בה, ב הנחיית "לית סמנכ שומה וביקורת, בנושא עדכון שאילתא I64 , הטיפול בבקשת חברה להיחשב כחברת בית והארכת מועדים לאור תיקון 245 לפקודה,

27/8/2019 .

159

רגילים ) יש דה בש לרשום

בשיעורי מס

1301 ( ד בחלק

: בדוח

. חובה

שדה הינו

. הבית זה שדה

המיוחסת

2.8

ממילואים

, לניכוי

25%

של בשיעור

מס מנוכה

המשולמת

25% אם גם, סופי הוא

של בשיעור

במס חייב

להפחתה כלשהם .

או לפטור

, לקיזוז

18( ) ג

יותר .

או גבוה

נמצא מס בשיעור

או הכנסה

1,

כהגדרתה

זה תגמול

כי קובע

על חלה מילואים

עצם , הכנסה

כהגדרתה בפקודת מס

בתשלום

. פקודה ה

359/360

, לפיכך

. הכנסה

והגשת למס ח"דו

את מחייבת

( 1301 , 135 .) 2.9 שדה 253 – ניכוי מס במקור בעסקת רווח הון

ככלל, על עסקת רווח הון והמקדמה בגינה יש לדווח תוך 30 יום מיום העסקה. הדיווח כולל את מרכיבי העסקה לרבות תאריך וסכום המס שנוכה במקור . הדיווח מתבצע במערך הגביה של מס הכנסה (תל"ם שאילתה 002,478 ). בעסקת רווח הון עם ניכוי מס במקור, יש להזין במסגרת השומה, את סכום המס שנוכה במקור בשדה 253 . חייבת להיות התאמה בין ה סכום הרשום בשדה 253 לסכום ניכוי המס במקור הקיים בתל"ם. את הסכום ששודר בשדה 253 יש להוסיף לשדה 040 (סכומים שנוכו במקור מהכנסות אחרות). כיון ששדה 253 הוא למידע בלבד, סך ניכוי המס במקור, לצורך חישוב המס בשומה (המקטין את יתרת המס לתשלום), נלקח מהסכום הרשום בש דה 040 . להלן פירוט התיקונים וההשלמות שיש לבצע, בדוחות בהם ישנה עסקת רווח הון עם ניכוי מס במקור, היוצר מס לנישום:

"ניכוי

בהנמקה של

יעוכבו אוטומטית

הון מרווח

ובהם

.א

". סחירים

ערך מניירות

הון מרווח

לגובה החיוב במס רווח הון ( 002-478 .)

להקטין את ניכוי המס במקור ששודר -"ם בתל

.ב

להקטין בשאילתה ISUM את שדה 253 בהתאם.

.ג

את הריבית והפרשי ההצמדה מתאריך הערך (היום בו המס נוכה במקור)

ידני באופן

.ד

002/066 .

באמצעות

עד במקור

להוסיף את והפרשי הצמדה שהתקבלו בסעיף ד ' לעיל לסכום בשדה 040 ובחברה בשדה 010 . לצורכי מעקב ובקרה, חובה לשדר את הסכום שהתקבל בסעיף ד ' לעיל

.ה

7