ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה חוזרים

166 2020 יולי 526 ידע למידע

2 . שינויים בדוחות ליחידים לשנת המס 2019 ודגשים 2.1 מחזיק זכאי ביחידות השתתפות בשותפויות נפט - בסעיף זה מפורטים שינויים לדוחות 2019 בדיווח מחזיק זכאי. נישום מחזיק " שהוא זכאי " בשותפות נפט ופורסמה

, המס יצהיר כך על

השתתפות שנת לתום

תעודת תעודה חישוב ניכוי שומה הנפקת החזקות הנישום לחברה קיים טופס ח רווחים משותפות שנה מס אם

השותפות . מוכר יחידת השתתפות

בהכנסות / של מס / הפסדים

ידווח על

1301 . כן כמו

חלקו הנוצר שהחזיק הבאים לדוח מאת פקיד שומה תעודה לצורך הגשת פקיד הדיווח לשנת מחזיק זכאי יחיד במס התעודה ההכנסה מחלוקת שותפות המס בשדה הכנסות בטופס אישור ההון בטופס לא

בטופס על רווח תעודת הופקה אישור טופס טופס בסיס חלוקת רווחים אין לכלול בדוח חריג מס זו משותפות לפני הפרטים רכישה

במכירת יחידת השתתפות .

ההון

יצהיר

. המס

ביחידות השתתפות בתום יום -ה 31 בדצמבר שנת של

מי -" זכאי

מחזיק "

: השנתי

המסמכים

את יצרף " זכאי

מחזיק "



לא עדיין

אם, שהופקה

זמנית

למפעלים גדולים או

השתתפות

יחידה .

למחזיק בשל זכאי

וה הרווח

, סופית וזאת

החזקת הנפיק הנפט תעודה הכולל שותפות למלא חלוקת הרווחים כאשר בשדה תעודת סחירים

לשותפות

למפעלים גדולים טרם

, הדוח

במועד בו במקרה

. התעודה

עם מיד המס

, המס יושלם

שנת בגין



ביחידות ההשתתפות שנת בתום

( בורסה לדוגמא על ) בנק

חבר מאת

. המס



של חלקו

את בדוח

בשותפות ) נפט

של לדיווח

858 ( י

על - הנפט

, חשבון ובתרומות של

על ששולם

" זכאי בהכנסות , בהפסדים ,

מחזיק "ה

. בהתאם

יש אותו

858

החזקותיו .

והאישור על

: הנפט

משותפות

על האישור

. הנפט

את השנתי

במכירת יחידות

הון הפסד

ולצורך / רווח חישוב

הון רווח השוואת

לצורך " זכאי

יישמר מחזיק "ה אצל

. הנפט

ההשתתפות בשותפות

") ביום הקובע "/" יום האקס " שהוא

בחלוקת תשלומים משותפות הנפט בתום

- זה לכלל

ההכנסות נכללו

מס בשיעור גבוה מאד ,)

במקור ליחידים לרוב (

מס נוכה

31/12/XX הםמ)

040 , ללא

לכלול רק את המס שנוכה

יש, הנפט

בהתאם לתעודת ההשתתפות של

, כלומר אישור של

. מדווחת

לאותה שנת מס

להקפיד להוסיף את ניכוי

. שחולקו יש

הרווחים

2019 יירשם בתנאי שדווחו כל ההכנסות

במקור מחלוקת רווחי שותפות הנפט לשנת

ניכוי

השתתפות

טרם הופקה

. י יודגש כי ,

בהתאם לתעודה וטופס 858

והניכויים לשנה

, אישור ניכוי המס ניתן לנישום מהבנק

040 . כלל דרךב

לכלול את המס

אין , הנפט

אותו אישור עד למועד

ניכוי המס ויש להמתין עם

את לדרוש

הנפקת התעודה , אין ולכן

זמן רב

וניכויים משותפות הנפט .

הדיווח בגין

במכירת יחידת השתתפות :

הון רווח

.א רכישה ומכיר ה של יחידת השתתפות באותה שנת המס -

ערך מניירות

מס ניכוי הון רווח על במקור

867 א + – ב

יופיעו

. בהתאם

) סחירים ולשדרו

ערך מניירות

1322 ( הון רווח

בבורסה יש, רווח על לדווח

.ב ומכירה של יחידת השתתפות – מס שנת באותה

2