ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

147

2020 יוני 525 ידע למידע

אגב, במקרים מסויימים בגין שירותים ונכסים בלתי מוחשיים הנרכשים מתושבי חוץ, רשויות המס מאפשרות לדווח על עסקאות מרובות המחייבות הוצאת חשבונית עצמית, בחשבונית חודשית מרכזת, כך שניתן לחסוך הנפקה גדולה של חשבוניות עצמיות.  (ראה )6368/18 החלטת מיסוי עוד נקודה שיש לקחת בחשבון היא השפעת החשבונית העצמית על מחזור העסק. לצורך מס ערך מוסף מדווחים על עסקה גם כהכנסה וגם כהוצאה, כאשר למס הכנסה מדווחים רק כהוצאה, מאחר ולא מדובר בהכנסה של העוסק. בשל העובדה הזאת, קיים פער בין מחזור שמדווח לעניין מע"מ ולעניין מס הכנסה, וייתכן והעוסק יצטרך לתת הסברים לרשויות אודות הפער. דוגמא מספרית בחודש תחילה תירשם ₪ 1,000 א) שכ"ד חודשי שבגינה המשכיר קבע בחוזה כי יועבר לו וישולם בגינה ₪ 1,000 הכנסה אצל השוכר שכידוע יוציא חשבונית הכנסה עצמית ע"ש .₪ 117 מע"מ עסקאות בסכום של ₪ 117 ויקוזז בגין אותה ההוצאה 1,000 ב) שלב שני תירשם הוצאה של חשבונית עצמית בגין מע"מ תשומות. בשלב זה ניתן לראות שבמע"מ ישנה התקזזות של מע"מ העסקאות (בגין ההכנסות) ומע"מ התשומות בגין ההוצאה והיא על אפס. 1,000 ג) שלב אחרון רישום הוצאת שכ"ד לצורכי מס הכנסה בלבד ללא מע"מ בסכום של בלבד. ₪ והמשכיר יהיה עליו ₪ 1,000 וכתוצאה מכך הרישום יישאר רק הוצאה בספרי השוכר של

בחודש. ₪ 1,000 לדווח למס הכנסה בגין הכנסתו בסכום של ובכך יפטור מעצמו את הדיווחים ופתיחת התיק במע"מ. לסיכום חשבונית עצמית היא חשבונית רגילה שהעוסק מפיק בעצמו. סכום זה מדווח בדו"ח התקופתי במחזור העסקאות.

סכום זה נכלל בדו"ח תקופתי הן כמע"מ עסקאות והן כמע"מ תשומות. בדו"ח ניכויים בחלק של "תשלומים לספקים" 102 מסכום זה ידווח בטופס סכום זה יירשם בספרים כהוצאה בגין השירות שהתקבל. הרוכש, מדווח על העסקה גם במקום המוכר (מס עסקאות) וגם מנכה מס תשומות, כי אצלו מדובר בתשומה, במידה והניכוי מותר על פי החוק