ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

108 2020 יוני 525 ידע למידע

רו"ח רוזט שמש משיבה: . משיכה בסכום חד-פעמי שלא בדרך של היוון קצבה 1

בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול 38 ו- 34 . לפי תקנות 1.1 , עמית רשאי למשוך את כספי 1964 קופות גמל), התשכ"ד התגמולים בסכום חד-פעמי שלא בדרך של היוון קצבה, ללא חיוב "לאחר שהיה לעמית באותו חשבון, הוא או קרובו חלה במס, אם או יותר על פי 75% או נפגע ונקבעה לו נכות צמיתה בדרגה של )(א) לפקודה או על פי תקנות 5 ( 9 אחד החוקים המפורטים בסעיף ". בענייננו, הנישום לא יוכל )(ב) לפקודה 5 ( 9 שהותקנו מכוח סעיף לעשות זאת משום שהוא הפך לנכה לפני הצטרפותו לקרן הפנסיה.

. מוצע לבחון האם מתקיימים התנאים למשיכת כספי התגמולים מקרן הפנסיה 1.2 ) 2 (ד)( 34 בסכום חד-פעמי שלא בדרך של היוון קצבה, ללא חיוב במס, לפי תקנה 2000 בתקנות הנ"ל (הדנה במשיכת כספי תגמולים קצבתיים שהופקדו לפני שנת ) בתקנות הנ"ל (הדנה במשיכת כספי 2 (ד)( 38 על ידי עמית-שכיר) או לפי תקנה על ידי עמית-עצמאי). 1997 תגמולים קצבתיים שהופקדו לפני שנת . היוון קצבה 2 )(א) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), 1 (א)( 23 לפי סעיף 2.1 , עמית יכול להוון קצבה "כדין" מקרן פנסיה (שאינה קרן ותיקה) 2005 תשס"ה- "בהתאם לשיטת ההיוון שנקבעה בתקנון הקופה, ובלבד שסכום הקצבה שלו יהיה זכאי העמית לאחר ההיוון לא יפחת מסכום הקצבה המזערי;...; משולמת לעמית פנסיה תקציבית או קצבה מקופה אחרת, יובא בחשבון גם סכום הקצבה או הפנסיה התקציבית כאמור, לצורך חישוב סכום הקצבה שלו יהיה זכאי העמית לאחר ההיוון". , אשר פורסם על ידי רשות המסים, הובהר כך לגבי 2/2013 . בחוזר מס הכנסה 2.2 "סכום הקצבה שיוותר ליחיד, לאחר ההיוון, לא יפחת מ"סכום הסעיף הנ"ל: ). לצורך בדיקת "סכום קצבה מזערי" יובאו 2012 ש"ח ב- 4,356( " קצבה מזערי בחשבון כל קצבאותיו של היחיד, למעט קצבאות אשר למעשה הוגדרו בסעיפים ז) לפקודה (קצבת שארים, קצבת זקנה מביטוח לאומי, וכו')....". 6 ( 9 - ) 6 ( 9

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל מומחית בכל תחומי המיסוי הישראלי. כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון