ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2020 יוני 525 ידע למידע

מיסוי הפקדות לקופת גמל בידי פנסיונר שמפקיד מקצבתו החודשית כעמית עצמאי לפקודה 190 על פי תיקון השאלה:

?

מופרש כסף לקופת גמל מהפנסיה. במידה והתשלומים 67 לפנסיונר מעל גיל האם הם יוכרו לו כניכוי למס הכנסה ומה התנאים 190 לגמל יהיו לפי תיקון שיוכל למשוך את הכספים בעתיד לעומת המצב היום כאשר הם לא מופרשים ? 190 לפי תיקון מומחה פנסיוני אבי רוזנבאום משיב: כל ההפקדות לתוכנית פנסיונית הן במעמד שכיר והן 2008 החל משנת במעמד עצמאי מיועדות למטרת קצבה אך ניתן בתנאים מסויימים לקבלם כסכום חד פעמי פטור ממס (היוון). הנחתי כי הפנסיונר מפקיד לקופ"ג באופן עצמאי מתוך קצבתו החודשית (ללא השתתפות מעסיק) וההגדרה הרלוונטית לגביו היא תשלומים פטורים לעמית עצמאי. , שונו הגדרות התשלומים הפטורים שמהם מתקבלת קצבה פטורה 190 במסגרת תיקון ממס, היא קצבה מוכרת ונקבע לעניין עמית עצמאי כי הסכומים שיוגדרו כתשלומים פטורים הם אלו שלגביהם לא היה זכאי לקבל הטבת מס, לא זיכוי ולא ניכוי. נזכיר, כי גם שכיר (מקבל קצבה) יכול להפקיד במעמד עצמאי מההכנסה הלא מבוטחת שלו וליהנות מהטבות מס והמבחן לעניין זו אינו קבלת הטבת המס בפועל אלא עצם הזכאות לקבלת הטבת המס בין אם התקבלה ובין אם לא. מאחר ובדר"כ פנסיה היא הכנסה לא מבוטחת במלואה, ההגדרה הרלוונטית לעניין הזכאות להטבות מס היא בהתאם להגדרת עמית לא מוטב. בשנה וליהנות ₪ ש"ח 105,600 משכר לא מבוטח של 7% עמית לא מוטב רשאי להפקיד עד וכן יכול לבצע הפקדה ₪ 7,392 , כלומר סך הפקדה שנתית של 35% מזיכוי בשיעור של בשנה וליהנות מניכוי (החזר ₪ 105,600 משכר לא מבוטח של 5% נוספת בשיעור של עד .₪ 5,280 בגובה המס השולי) כלומר סך הפקדה שנתית של

המשיב – אבי רוזנבאום הינו יו"ר ברוקר סוכנות לביטוח. אבי הוא מומחה בתחום התכנון הפנסיוני, שימש בעברו כמשנה למנכ"ל כלל ביטוח ומנכ"ל כלל פנסיה וגמל.