ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

164 2020 מאי 524 ידע למידע

104 מיסוי העברת מניות בתמורה על פי סעיף לפקודת מס הכנסה ועל פי חוק מיסוי מקרקעין השאלה: ממניות חברה א. חברה א רכשה בינואר נכס מקרקעין 100% יחיד מחזיק ב במימון הלוואות בעלים. בפברואר , היחיד העביר את כל מניותיו בחברה א מהמניות. בתמורה החזירה חברת 100% לחברת אחזקות שהוא מחזיק בה האחזקות ליחיד את הלוואת הבעלים. במרץ נכנסמשקיע חדש. חברת האחזקות שהם חלקו בהלוואות הבעלים. ₪ ' מ 7 ממניותיה בחברה א תמורת 50% העבירה למשקיע שתי העברות המניות נרשמו ללא תמורה, כיוון שמדובר בהחזר הלוואות בעלים.והתמורה חודשים). התוכנית היא שחברת א תבנה על 3 שווה לעלות ולא היה שינוי בשווי שוק. ( ממניות חברת 100% הקרקע בניין להשכרה ולמכירה. התוצאה: היחיד ממשיך להחזיק ב- 50% ממניות חברה א המשקיע מחזיק ב- 50% האחזקות . חברת האחזקות מחזיקה ב ממניות חברה א השאלות: האם נכון היה לעשות העברת מניות ללא תמורה? האם בשתי א? האם אפשר 104 ההעברות יש אירוע מס? האם צריך להגיש טופס העברה בפטור לפי סע' פשוט לדווח על רווח הון אפס בשתי העסקות (אצל היחיד ואצל חברת האחזקות ) מבלי לבקש הפטור ? ?

רו"ח, עו"ד יוסי ישועה משיב: ראשית, מנתוני השאלה לא ברור אם לחברה נכסים נוספים פרט לנכס המקרקעין – יודגש, כי במידה וחברה א' הינה איגוד מקרקעין, העברת המניות לחברה האחזקות, ומכירת המניות למשקיע כפופות לחוק מסוי . , לרבות מס שבח ומס רכישה 1963 מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג

כמו כן, לפי נתוני השאלה, נראה כי לא מדובר בהעברה ללא תמורה, שכן הן מכירת המניות ), והן מכירת ₪ מיליון 14 לחברת האחזקות נעשתה בתמורה (החזר הלוואת בעלים בגובה .)₪ מיליון 7 המניות למשקיע נעשה בתמורה ( בשתי ההעברות יש אירוע מס, וזאת בין אם העסקה כפופה לפקודת מס הכנסה, ובין אם העסקה כפופה לחוק מסוי מקרקעין, כמפורט לעיל, שכן מדובר ב"מכירה", כהגדרתה . בפקודה או בחוק מסוי מקרקעין

המשיב - שותף מנהל בישועה נחמני ייעוץ והשקעות בע"מ. לשעבר מפקח בפקיד שומה גוש דן; מפקח במחלקת מיזוגים פיצולים בחטיבה המקצועית של רשות המסים; מנהל מחלקת מסים במשרד רו"ח החבר ברשת בין-לאומית