ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

130 2020 מארס 522 ידע למידע

קיזוז הפסדים בין חברות בית שבבעלות בעל מניות אחד השאלה:

?

רווח המיוחס אליו 2018 לנישום, בעל מניות בחברות בית, יש בשנת המס מאחת מחברות הבית. מנגד, בחברת בית שניה יש הפסד מפעילות מהשכרת מבנה. האם ניתן לקזז את ההפסד מחברה אחת מהרווח בחברה השנייה או מהכנסות אחרות של בעל המניות, או שמא יש להעביר את ההפסד עד לשנה בה יהיה רווח מאותה חברת בית? כלומר, האם הואיל וההפסד הוא מהשכרת בניין לא ניתן (ח) לפקודה? 28 לקזזו מול הכנסה אחרת לפי ההגבלה בסעיף

עו"ד (חשבונאות) ניר הורנשטיין משיב: לפקודת מס הכנסה, 64 ההתייחסות היא לחברת בית כמשמעה בסעיף ואולם אפשר 1.1.2018 , שתחילתו ביום 245 וזאת כנוסחו לאחר תיקון . 2017 ו- 2016 תחולה גם ביחס לדוחות התיקון הבהיר את שהיה מקובל אף קודם כי גם הפסדיה של חברת בית מיוחסים לבעלי מניותיה.

בנוגע לחברות קיימות שלא היו חברות בית ערב התיקון, אשר ביקשו במסגרת הוראות (ז) 5 המעבר להיחשב כחברות בית לפי הדין החדש, נקבעה הוראה מיוחדת במסגרת סעיף להוראות התחולה, האוסרת על קיזוז הפסדים שנצברו לחברות כאמור, כנגד הכנסתם של בעלי המניות. כך למשל, בעלי מניות בחברה קיימת שביקשה במסגרת הוראות המעבר , לא יורשו לקזז את הפסדיה הנצברים 2016 שיראו אותה כחברת בית החל משנת המס כנגד הכנסתם. 2015 לתום שנת המס בהנחה שמגבלות אלה לא חלות ביחס לחברה שבנדון, על ההפסדים שיוחסו יחולו הוראות הפקודה. ההנחה במסגרת השאלה היא שמדובר בהפסדים שאינם הפסדים הוניים, אלא פירותיים. (ח) לפקודה כי "הפסד שהיה לאדם מהשכרת בניין ניתן לקזזו 28 בהקשר זה קובע סעיף כנגד הכנסתו מאותו בניין בשנים הבאות". כלומר לכאורה, קיימת הגבלה משמעותית ולפיה הקיזוז יהיה רק כנגד ההכנסות מאותו בניין, ועל כן לא ניתן יהיה לנצלן כנגד הכנסות אחרות של בעל המניות.

הכותב - שותף ומנהל תחום מיסוי מקרקעין במשרד אלתר עורכי דין