ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

142 2020 פברואר 521 ידע למידע

חובת תשלום מס בישראל לשכיר ישראלי שיש לו בנוסף הכנסות מייעוץ וריבית בחו"ל השאלה: ש"ח בשנה יש הכנסות מחו"ל כדלקמן: 650,000 לנישום שכיר בעל הכנסה בסך של .)LLC ש"ח (דרך חברת 50,000 – ) . הכנסות ריבית (בדולרים 1 ש"ח. 40,000 – ) . הכנסות מייעוץ (בדולרים 2 הנישום מדווח ומשלם מיסים כחוק בארה"ב. כמה מס ישלם בארץ וכמה ביטוח לאומי ש"ח בשנה, למקרה שניתן להעמיס 50,000 לעניין זה (לנישום בת זוג בעלת הכנסה בסך של עליה חלק מההכנסות בחו״ל כי בהכנסות ייעוץ ניתן להוכיח שהיא קצת עוזרת לו בכך)? ?

עו"ד רו"ח מאיר זריהן משיב: על פי שיטת המס בישראל חבות המס החלה על תושב ישראל היא פרסונלית קרי, החבות היא על כל הכנסותיו הגלובליות ולפיכך, ההכנסות מארה"ב המתוארות בשאלה חייבות במס בישראל. במקביל לחבות המס בישראל לפקודה ומכוח האמנה למניעת כפל 199-210 זכאי הנישום, מכוח סעיפים מס הקיימת בין ישראל לארה"ב, לקבל כנגד החבות בישראל זיכוי בגין

25% המס ששילם בארה"ב. אשר על כן, הנישום יחויב בישראל במס בשיעור מופחת של בלבד על הכנסות הריבית (בכפוף לכך שמקור הריבית איננה חברה שהוא בעל מניות מהותי ג לפקודה) ובשיעור מס שולי מקסימלי על הכנסותיו 125 בה ובכפוף ליתר התנאים שבסעיף מייעוץ, תוך קבלת זיכוי בגובה המס ששילם בארה"ב בגין הכנסות אלה. בנוסף, יחול על ב לפקודה. 121 מכוח סעיף 3% ההכנסות גם מס יסף בשיעור של ולכן לעניין הזיכוי ממס מופנה LLC בשאלה מצוין כי ההכנסות בארה"ב נובעות מחברת זיכוי ממס זר לתושב שכותרות " 2004 באפריל 19 מיום 2004/5 השואל להוראות חוזר מ"ה בחוזר זה רשות המסים מאפשרת לקבל זיכוי בישראל בגין מס ."LLC- ישראל המחזיק ב אך זאת בכפוף למילוי תנאים המפורטים בחוזר ובניהם LLC שמשולם בארה"ב חברות בקשה של הנישום להחלת הוראות החוזר. 66 העמסת חלק מהכנסות ייעוץ לרעייתו של הנישום אפשרית עקרונית מכוח הוראות סעיף " אך תשומת הלב להתניות שמציב סעיף קטן (ד) במקרה חישוב נפרד לפקודה שכותרות " דוגמת המקרה הנדון שבו יש מקור הכנסה משותף לשני בני הזוג.

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות