ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

138 2020 פברואר 521 ידע למידע

הכרה בהוצאת תשלומים רטרואקטיביים לקופות גמל לקצבה ולפיצויים בגין שנים קודמות שלא הועברו בידי מעסיק השאלה:

?

בעניין הכרת הוצאה למעסיק בגין תשלומי פיצויים ותגמולי מעביד בגין שנים או 1/3 ) ידוע לי שעל פי החבק של מס הכנסה מוכר 2008-2017 רטרו (שנים מהיעודה לפי הגבוה. האם כלל זה מתייחס גם לתשלומי תגמולים של 20% המעסיק? אם המעסיק מחליט לספוג את עלויות העובד - האם כל זה יחול גם לגבי תגמולי העובד שהמעסיק משלם בפועל? עו"ד רו"ח אבי קדוש משיב: ) לפקודת מס הכנסה קובע כי תשלומים לקופת גמל יוכרו למעביד 5(17 סעיף כהוצאה, כלהלן: לחוק 22 סכומים ששילם מעביד - בתנאים ובשיעורים שנקבעו לפי סעיף הפיקוח על קופות גמל בתור השתתפות שנתית סדירה לקופת גמל וכן סכומים בשיעורים ובתנאים כאמור אך בשינויים המחוייבים על פי הענין ששילם מעביד למדינה, לרשות מקומית או לגוף אחר שקבע שר האוצר לענין זה, לשם שמירת זכות הפנסיה של עובדו וכן כל סכום או חלק ממנו ששילם מעביד - באישור המנהל - לקופת גמל כאמור או למוסד או לגוף כאמור שלא בתור השתתפות שנתית סדירה; (ההדגשה אינה במקור – א"ק). בהוראות החבק הובאה עמדת מס הכנסה לגבי סכומים ששולמו לקופות גמל "שלא בתור השתתפות שנתית סדירה", שלשם הכרה בהם כהוצאה נדרש אישור המנהל, כאמור בסעיף שלעיל. להלן הכללים בקצרה: על פי החבק, "תשלומי השלמה" בלתי סדירים לקופת גמל בגין פיצויים, יוכרו כלהלן: תשלומים בשנת המס, לכיסוי הפער שנוצר כתוצאה מעליית השכר באותה השנה (בין הסכומים שנצברו בקופה לבין סכום הפיצויים שהעובד צפוי להיות זכאי לו לפי השכר

המשיב - מומחה במיסוי קופות גמל קרנות השתלמות וקרנות פנסיה; יועץ למיסוי פרישה ומגשר