ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

134 2020 פברואר 521 ידע למידע

דיווח וטיפול ביתרת חובה של בעל מניות ) לפקודה 1 (ט 3 על פי סעיף השאלה:

?

100,000 כיתרת חובה של סכום מעל 31.12.17- חברה שבעל המניות מוצג ב כל חודש יתרת החובה של 2018 . בשנת 2017 בשנת 1 ט 3 ש"ח. לא חושב סעיף בעל המניות קטנה בהדרגה בעקבות הגדלה של המשכורת ואי שינוי במשיכה ש"ח. בהנחה שבמשך השנתיים 100,000- יתרת החובה הייתה מתחת ל 31.12.18- כך שב ואיך 1 ט 3 לעשות 2018 ש"ח, האם יש צורך בדוח 100,000- הבאות היתרה לא תגדל מעבר ל עושים זאת? ש"ח 80,000 ש"ח, האם יש לעשות את הדיווידנד על 80,000 היתה 31.12.18- אם היתרה ב או על סכום אחר והאם יש לעשות פקודת יומן?

רו"ח (עו"ד) גיא בר און משיב: בשאלה אין נתונים מספקים ממתי החוב של בעל המניות לחברה. כלומר, . ננסה בכל זאת לענות בהתאם לנתונים 1.1.2017 מה גובה החוב ליום שקיימים.

ולא 31.12.2017 שלא הוחזרה עד ליום 1.1.2017 אם ישנה יתרה ליום , הרי יש לתקן את הטעות. הפקודה 31.12.2017 חויבה במס בטעות ביום לא מורה כיצד לבצע את התיקון, אך נראה כי דרך המלך היא להגיש תיקון לדוח, אלא אם מגיעים להבנה אחרת עם פקיד השומה. 31.12.2018 , הרי מועד החיוב במס הוא ביום 2017 אם מדובר ביתרה שנוצרה במהלך שנת על פי גובה היתרה לאותו יום. יש לציין, כי בניגוד לעמדת רשות המיסים קיימת עמדה בקרב המייצגים, לפיה במקרים , על פי 31.12.2017 ולא 31.12.2018 מסוימים מועד החיוב בגין יתרות ישנות, יהיה ביום גובה היתרה שלא הוחזרה עד אותו יום. אם הדוחות יתוקנו, הרי ברור כי אין לחייב פעם נוספת סכום שכבר חויב.

המשיב - ממשרד עורכי דין זיו שרון ושות'