ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
124 2020 פברואר 521 ידע למידע
מיסוי קצבה מקרן פנסיה בארצות הברית שמקבלת יורשת תושבת ישראל השאלה:
?
תושבת ישראל קיבלה בכל שנה קצבה מקרן פנסיה בארצות הברית ממקום עבודתה שם. אחרי ששהתה שנים בארצות הברית עלתה לישראל. לאחר פטירתה הירושה שלה נמצאת בקרן פנסיה בארצות הברית. הבת תושבת ישראל מקבלת קצבה מקרן הפנסיה של האם בארצות הברית. האם הקצבה חייבת במס בישראל? למי זכות המיסוי הראשונית? האם הדבר נבחן לפי מקום הפקת ההכנסה בארצות הברית או שמכיוון שמדובר בירושה יש למסות אחרת? האם הדין חל גם במקרה של ירושה (מדובר בקצבה שהאם קיבלה בחייה והבת ממשיכה לקבל לאחר מותה)? כמו כן, גם לאחר עלייתה לארץ היא נותרה אזרחית ארצות הברית, האם עדיין החיוב במס הוא בישראל? רו"ח (ארה"ב) אלון אהרונוף משיב: אם מדובר בפנסיה שמתקבלת ישירות מקופת הפנסיה בארצות הברית (ולא דרך נאמנות אמריקאית), הכנסה זו חייבת במדינת התושבות של הנישום באמנת המס בין ארצות הברית לישראל. ההנחה היא כמובן 20 לפי סעיף שהנישום איננו תושב ארצות הברית למטרות מס (אזרח אמריקאי, בעל גרין קארד וויזות ספציפיות מאוד לארצות הברית. מאחר שהיורשת אינה אזרחית אמריקאית ההכנסה הזאת חייבת במס במדינת התושבות על פי האמנה. W8- במנהל תקין הקופה הפנסיונית תבקש פרטים מהיורשת (בדרך כלל בטופס שנקרא ) ושם היורשת אמורה לציין שהיא אינה "איש אמריקאי" (אזרח אמריקאי, בעל גרין BEN קארד או ויזה ספציפית אחרת לארצות הברית) וחייבת במס במדינת התושבות. בצורה הזאת לא ינוכה מס במקור. ושם נוכל לראות שזהו פטור על 1042S בסוף שנת המס היורשת צריכה לקבל טופס שנקרא פי האמנה (אם הכול נעשה כמו שצריך).
, אתר: alon@aloncpa.com המשיב - מומחה במיסוי אמריקאי ממשרד אהרונוף יעוץ אמריקאי www.aloncpa.com
Made with FlippingBook Digital Publishing Software