ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 פברואר 521 ידע למידע 103

ככל שאין מדובר בחברות המקיימות ביניהן יחסים מיוחדים, פקודת מס הכנסה (נוסח ") אינה מגבילה את שיעור הריבית אך אציין הפקודה (להלן: " 1961- חדש), התשכ"א כהערת אגב ששיעור הריבית אמור לשקף שווי שוק, דהיינו את שיעור הריבית אותו הייתה מקבלת חברה ב' בפנייה נפרדת לבנק לדוגמא. קובעות 2005- תקנות מס הכנסה (ניכוי מריבית, מדיווידנד ומרווחים מסויימים), התשס"ו כי חייב המשלם ריבית למקבל שהוא חברה, חייב לנכות ממנה מס בשיעור המס המירבי, (א) לפקודה. בנוסף, קובעות התקנות האמורות כי 126 דהיינו שיעור המס הקבוע בסעיף לפקיד השומה הסמכות להקטנת שיעור ניכוי המס שיחול. מכאן, ככל ובידי חברה א' פטור מלא מניכוי מס במקור מהכנסות ריבית ניתן יהיה להשתמש בו בעסקה האמורה. מבחינת היבטי המע"מ – נקודת המוצא היא שחברה א' עוסק מורשה. מנתוני השאלה ניתן להבין כי עיסוקה של חברה א' אינו, דרך קבע, במתן הלוואות, אך עדיין מתן ההלוואה ומכאן 1975- לחוק מע"מ התשל"ו 1 חוסה תחת הגדרת "עסקת אקראי", כהגדרתה בסעיף שעל חברה א' לכלול את העסקה האמורה בדיווחיה למע"מ. אף על פי שלא נשאלנו, אבקש להבהיר כי עמדת המחלקה המקצועית של מע"מ, כפי (י) 3 היא שרכיב המע"מ כבר גלום בתוך ריבית 18.8.2015 שפורסמה באתר זה ביום לפקודה, דהיינו לאחר ביצוע חישוב הריבית יש לחלץ את המע"מ מהסכום שהתקבל. בשולי תשובתי אציין כי מתן הלוואות על ידי חברה א' עלול להעלות טענה מצד רשויות מע"מ כי חלק מפעילות החברה הוא הלכה למעשה כמוסד כספי, על כל המשמעויות הנלוות לכך.