ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2020 פברואר 521 ידע למידע 101

במקרה שהזוג אינם תושבי ישראל ואין להם הכנסות אחרות בישראל, ייתכן שניתן לבקש ה) לפקודת מס הכנסה). בקשה זו עשויה 5() (א 131 את סגירת התיק (לעניין זה ראו גם סעיף להביא לדיון לגבי תושבות בני הזוג. אם בני הזוג הם תושבי ישראל לצורכי מס – כפי שיפורט להלן, ככלל, האישה נדרשת לדווח על הכנסותיה מחוץ לישראל ועל כן יש עליה חובת הגשת דוח שנתי. נוסף על כך, ייתכן שהחבות להגשת דוח קיימת אף לנוכח גובה השכר של הגבר (ככל שהיא מעבר לתקרה המקנה פטור מהגשת דוח להכנסה מעבודה). 2 לשאלה ) לפקודת מס הכנסה, סטודנטים 29(9 לגבי ההכנסה של האישה – בעיקרון, על פי סעיף פטורים ממס על מלגות קיום שהתקבלו ממוסד להשכלה גבוהה. זאת במקרים שבהם המלגה מתקבלת ללא מתן שירות בצידה. אולם, הגדרת "מוסד להשכלה גבוהה" לא כוללת מוסדות כאמור מחוץ לישראל ועל כן העמדה המקובלת היא שאין פטור על מלגות ממוסדות השכלה גבוהה בחו"ל ומדובר בהכנסות עבודה עבור המחקר המבוצע על ידי הסטודנט. לאמנה בין ישראל לארה"ב הדנה במיסוי מלגות 24 בהקשר זה יש להזכיר את סעיף המתקבלות על ידי סטודנטים. סעיף זה קובע, בתנאים מסויימים, פטור ממס על המלגות . גם בנושא זה כדאי לקבל ייעוץ מס מקומי בארה"ב במדינה שבה מתקיימים הלימודים. אם מדובר במלגה שכנגדה הלקוחה נדרשת לתת למוסד שירות (כגון תרגול, הדרכה, הרצאות וכד') – מדובר בהכנסת עבודה לכל דבר ועניין וכך יש לדווח עליה. 3 לשאלה ככלל, ביטוח לאומי משולם על ההכנסה החייבת לצורכי מס הכנסה ועל כן ניתן לדרוש בישראל את כל ההוצאות המותרות – כגון הוצאות הגשת דוחות והוצאות שהייה בחו"ל . תקנות אלה חלות 1972- בהתאם לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תשל"ב על מי שנסע לחו"ל לצורך הפקת הכנסה אך לא מועסק על ידי מעסיק ישראלי. במקרה כזה, אין מניעה לרשום בדוח המס את ההכנסות נטו ולצרף תחשיב. חשוב להדגיש שבמקרה שההוצאות מנוכות מהכנסותיה של האישה לא ניתן לדרוש אותן גם כהוצאות ממשכורתו של הגבר (על פי תקנות כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה ). ואולם, לכאורה, אין מניעה לפצל באופן סביר והגיוני את 1982- בחוץ לארץ), התשמ"ב ההוצאות בין בני הזוג (אשר על פניו זכאים לחישוב נפרד) כדי לקבל אופטימיזציה של תשלומי המס וביטוח לאומי.