ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

92 2020 ינואר 520 ידע למידע

הטבות המס בגיל פרישה בגין תשלומים מקופת גמל לקצבה לעצמאי ולשכיר בעל שליטה שהפקידו לקופה לפקודה 47 לפי סעיף השאלה: 47 אלפי ש"ח לקצבה לפי סעיף 33 א. עצמאי מפקיד מדי שנה סכום של לפקודה. מאחר ובשנים מסוימות הכנסתו החייבת במס הייתה נמוכה לא נוצלה כל הטבת המס. האם בגיל פרישה קיים מנגנון כמו לשכירים לגבי סכומים שבגינם לא ניתנה הטבת מס? כיצד נקבעת הקצבה החייבת לשווי למס הכנסה בגיל פרישה? לפקודה על הכנסתו שלא מובטחת לקופת גמל 47 ב. שכיר בעל שליטה הפקיד לפי סעיף לקצבה. כיצד יש להתייחס לכספים בגיל פרישה. האם הכספים המשולמים לו הם חלק מהקצבה החייבת שלו בהתאם לפטורים הקיימים? ?

רו"ח ישראל עזרא משיב: א(א) לפקודת מס הכנסה מגדיר "קצבה מוכרת" כ"חלק מקצבה 9 סעיף המשולמת על ידי קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים". "תשלומים פטורים" מוגדרים בסעיף זה, בין היתר, כ"סכומים ששילם

יחיד בעד עצמו לקופת גמל לקצבה, בלא תשלום מקביל מטעם מעביד, ושהיחיד אינו זכאי 47 ". משמע, עבור ההפקדה לפי סעיף 47 א או לניכוי לפי סעיף 45 בשלהם לזיכוי לפי סעיף עד תקרת ההפקדה, לא קיימת זכאות ל"קצבה מוכרת" בין אם נוצלה הטבת המס ובין אם לאו. במקרה זה, חבות המס בגין ההכנסות מהקצבה תחול על מלוא סכום הקצבה. בגין ההכנסות מהקצבה, תהיה זכאות לפטור ל"קצבה מזכה", בהתאם להוראות הפקודה. .47 תשובה זו מתייחסת גם למקרה של שכיר בעל שליטה שביצע הפקדה לפי סעיף

המשיב - רואה חשבון בעל רישיון של יועץ פנסיוני ומומחה במיסוי פנסיוני. בעלים ומנכ"ל בחברת ) העוסקת, בין היתר, www.SmartPensia.co.il( סמארט פנסיה - המרכז לתכנון הפרישה בע"מ בייעוץ ובתכנון פרישה לפנסיה בהיבטים הכלכליים, הפנסיוניים והמיסויים ובייעוץ למעסיקים בהיבטים הפנסיוניים