ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה
מס הכנסה שאלות ותשובות
2019 דצמבר 519 ידע למידע 273
הצגת הכנסות פסיביות בדוחות הכספיים שיש לתושב ישראל מהחזקה בחברה LLC בארצות הברית שאינה חברת שאלה:
?
100%- תושב ישראל מחזיק בחברה שהיא תושבת ישראל המחזיקה ב מהמניות של חברה בארצות הברית. ההכנסות של החברה בארצות הברית הן הכנסות פאסיביות מהשכרה של נדל"ן. ההתאגדות של החברה בארצות ) השליטה LLC הברית היא מסוג של חברה רגילה (לא מדובר בשותפות או והניהול מבוצעים מישראל.
מספר שאלות: בדוח הכספי של החברה הישראלית: . האם צריך להציג רק את ההשקעה (הזניחה) במניות של חברת הבת? 1 . האם צריך להציג את מלוא ההשקעה בחברת הבת (העלות של רכישת הנדל"ן)? 2 . האם צריך להציג את הרווח או ההפסד נטו של חברת הבת בדוחות של חברת האם? 3 . האם צריך לדווח בדוח נפרד לרשויות המס על הרווח או ההפסד של חברת הבת? 4
עו"ד, רו"ח רויטל אבירם משיבה: ) יש להציג דוח מאוחד בהחזקה של IFRS-10( בהתאם לכללי חשבונאות . דוח מאוחד כולל את 100% חברה בשיעור המקנה שליטה, במקרה דנן כל הנכסים וכל ההתחייבויות של חברת הבת במלואם, כאשר כל סעיף בדוח חברת הבת מתאחד עם הסעיף הרלוונטי בדוח חברת האם. כמו כן, בדוח רווח והפסד המאוחד מוצגות הפעילות של חברת האם ושל חברת הבת – הכנסות בנפרד, והוצאות בנפרד, ולא בדרך של קיזוז.
לצורכי מס הנושא מורכב יותר. כיוון שהשליטה והניהול של חברת הבת בארצות הברית הינן מישראל, הרי שחברת הבת נחשבת לצורכי מס כחברה ישראלית ועליה להגיש דוח על הכנסותיה בישראל כמו כל חברה ישראלית אחרת, בהתאם לחוקי המס והדין הקיים בישראל (תוך התחשבות במס ששולם, אם שולם, בארצות הברית). דיווידנד בין-חברתי נחשב כדיווידנד בין שתי חברות ישראלית ומובן מאליו שחברת האם מדווחת לצורכי מס על הכנסותיה בלבד.
המשיבה - ממשרד אבירם ושות'
Made with FlippingBook - professional solution for displaying marketing and sales documents online